الفرق بين IFRS and IAS المعايير الدولية للتقرير المالي ومعايير المحاسبة الدولية

يُعد كل من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) ومعايير المحاسبة الدولية (IAS) من أهم المراجع في عالم المحاسبة المالية. وعلى الرغم من أنهما مُرتبطين ببعضهما البعض بشكل وثيق، إلا أن هناك فرقًا جوهريًا بينهما. في هذا المقال، سنُبحر في عالم المحاسبة المالية ونُوضح الفرق بين المعايير الدولية للتقرير المالي ومعايير المحاسبة الدولية IFRS and IAS، ونُناقش أهدافهما وتاريخهما ونطاقهما، بالإضافة إلى تسليط الضوء على العلاقة بينهما وكيفية تأثيرهما على إعداد القوائم المالية.

ما هي المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)؟

المعايير الدولية للتقرير المالي (International Financial Reporting Standards – IFRS) هي مجموعة شاملة من المعايير المحاسبية الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). وتهدف هذه المعايير إلى توحيد كيفية إعداد وعرض القوائم المالية للشركات على مستوى العالم، مما يُعزز من شفافية وموثوقية وقابلية مُقارنة المعلومات المالية.

مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB): هيئة دولية مُستقلة مقرها لندن، مسؤولة عن وضع المعايير الدولية للتقرير المالي.

ما هي معايير المحاسبة الدولية (IAS)؟

معايير المحاسبة الدولية (International Accounting Standards – IAS) هي مجموعة من المعايير المحاسبية التي تم إصدارها من قبل لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC)، وهي الهيئة التي سبقت مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB).

لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC): هي هيئة دولية سابقة كانت مسؤولة عن وضع معايير المحاسبة الدولية من عام 1973 إلى عام 2001.

العلاقة بين IFRS and IAS:

يُمكن اعتبار معايير المحاسبة الدولية (IAS) الجيل الأول من المعايير المحاسبية الدولية، بينما تُمثل المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) الجيل الثاني. فعندما تم تأسيس مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) عام 2001، تبنى المجلس جميع معايير المحاسبة الدولية (IAS) الصادرة عن لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC) وأصبحت جزءًا من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS).

بمعنى آخر:

• جميع معايير IAS التي لا تزال سارية هي جزء من IFRS.
• IFRS تشمل IAS بالإضافة إلى المعايير الجديدة التي أصدرها IASB بعد عام 2001.

مثال:

• معيار المحاسبة الدولي رقم 1 (IAS 1) “عرض القوائم المالية“ هو معيار صادر عن IASC ولا يزال ساريًا، وبالتالي فهو جُزء من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS).
• معيار التقرير المالي الدولي رقم 15 (IFRS 15) “الإيراد من العقود مع العملاء“ هو معيار جديد صادر عن IASB، وبالتالي فهو جُزء من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS).

الهدف من IFRS and IAS:

تهدف كل من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) ومعايير المحاسبة الدولية (IAS) إلى تحقيق الأهداف التالية:

• توفير معلومات مالية عالية الجودة: تهدف المعايير إلى توفير معلومات مالية تتسم بالشفافية والموثوقية والملاءمة والقابلية للمقارنة، وتُساعد هذه المعلومات مُستخدمي القوائم المالية على اتخاذ قرارات اقتصادية مُستنيرة.
• تعزيز كفاءة أسواق رأس المال: تُساهم المعايير في تعزيز كفاءة أسواق رأس المال من خلال توفير معلومات مالية مُوحدة وموثوقة تُساعد المُستثمرين على تقييم أداء الشركات بشكل عادل وموضوعي.
• تسهيل التجارة والاستثمار الدوليين: تُسهل المعايير عملية التجارة والاستثمار الدوليين من خلال توفير لغة محاسبية مُشتركة للشركات من مُختلف أنحاء العالم.
• خفض تكلفة إعداد التقارير المالية: تُساعد المعايير في خفض تكلفة إعداد التقارير المالية للشركات التي تعمل في أكثر من دولة، من خلال توحيد المُمارسات المحاسبية.
• تحسين حوكمة الشركات: تُعزز المعايير من حوكمة الشركات من خلال توفير معلومات مالية أكثر شفافية ومساءلة، مما يُساعد في حماية مصالح المُساهمين وأصحاب المصلحة الآخرين.

مكونات IFRS:

تتكون المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) من الأجزاء الرئيسية التالية:

1. معايير المحاسبة الدولية (IASs): وهي المعايير الصادرة عن لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC) قبل عام 2001، ولا تزال سارية.
2. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRSs): وهي المعايير الجديدة الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) بعد عام 2001.
3. التفسيرات الصادرة عن لجنة تفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRIC): وهي توضيحات إضافية حول كيفية تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي في مواقف مُحددة.
4. التفسيرات الصادرة عن لجنة التفسيرات الدائمة (SIC): وهي تفسيرات سابقة كانت تُصدر من قبل لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC) ولا تزال سارية.
5. الإطار المفاهيمي لإعداد التقارير المالية (Conceptual Framework): يُحدد المفاهيم الأساسية التي تُرشد مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) عند تطوير المعايير الدولية للتقرير المالي، ويُساعد مُعدي القوائم المالية على تطوير سياسات محاسبية مُتسقة في حال عدم وجود معيار مُحدد ينطبق على عملية مُعينة.

عملية إصدار المعايير الدولية للتقرير المالي:

يتبع مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) عملية مُتشاور عليها عند إصدار المعايير الدولية للتقرير المالي، تتضمن الخطوات التالية:

1. تحديد جدول الأعمال: يُحدد المجلس الموضوعات التي تحتاج إلى معايير جديدة أو مُراجعة، بناءً على طلبات من أصحاب المصلحة أو من خلال مُبادراته الخاصة.
2. البحث والتخطيط: يُجري المجلس أبحاثًا مُكثفة حول الموضوع، ويُناقش الحلول المُحاسبية المُمكنة، ويُحدد نطاق المشروع وأهدافه.
3. تطوير ونشر ورقة المناقشة (Discussion Paper): ينشر المجلس ورقة مُناقشة لطرح القضايا الرئيسية على أصحاب المصلحة وطلب تعليقاتهم.
4. تطوير ونشر مسودة المعيار (Exposure Draft): يُصدر المجلس مسودة بالمعيار المقترح، ويطلب من أصحاب المصلحة تقديم تعليقاتهم ومُقترحاتهم.
5. مُراجعة التعليقات وإصدار المعيار النهائي: يُراجع المجلس التعليقات الواردة على مسودة المعيار، ويُجري التعديلات اللازمة، ثم يُصدر المعيار النهائي.
6. إجراءات ما بعد التطبيق: يُراقب المجلس تطبيق المعيار بعد إصداره، ويُجري التعديلات اللازمة إذا لزم الأمر.

أهم معايير IAS التي لا تزال سارية:

• IAS 1: عرض القوائم المالية.
• IAS 2: المخزون.
• IAS 7: قائمة التدفقات النقدية.
• IAS 8: السياسات المحاسبية والتغييرات في التقديرات المحاسبية والأخطاء.
• IAS 10: الأحداث التي تقع بعد الفترة المالية.
• IAS 12: ضرائب الدخل.
• IAS 16: العقارات والمصانع والمعدات.
• IAS 19: مزايا الموظفين.
• IAS 20: محاسبة المنح الحكومية والإفصاح عن المساعدات الحكومية.
• IAS 21: آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية.
• IAS 23: تكاليف الاقتراض.
• IAS 24: الإفصاح عن الأطراف ذات العلاقة.
• IAS 26: محاسبة ومنافع التقاعد.
• IAS 28: الاستثمارات في المنشآت الزميلة والمشاريع المُشتركة.
• IAS 33: ربحية السهم.
• IAS 34: التقرير المالي الأولي.
• IAS 36: انخفاض قيمة الأصول.
• IAS 37: المُخصصات والمُوجودات والمُطلوبات المُحتملة.
• IAS 38: الأصول غير الملموسة.
• IAS 40: الاستثمار العقاري.
• IAS 41: الزراعة.

أهم معايير IFRS التي حلت محل معايير IAS:

• IFRS 1: تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي لأول مرة.
• IFRS 2: الدفع على أساس أسهم.
• IFRS 3: تجميع الأعمال.
• IFRS 4: عقود التأمين (تم استبداله بـ IFRS 17).
• IFRS 5: الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع والعمليات غير المُستمرة.
• IFRS 6: التنقيب عن وتقييم الموارد التعدينية.
• IFRS 7: الأدوات المالية: الإفصاحات.
• IFRS 8: القطاعات التشغيلية.
• IFRS 9: الأدوات المالية (حل محل IAS 39).
• IFRS 10: القوائم المالية المُوحدة.
• IFRS 11: الترتيبات المُشتركة.
• IFRS 12: الإفصاح عن المصالح في منشآت أخرى.
• IFRS 13: قياس القيمة العادلة.
• IFRS 15: الإيراد من العقود مع العملاء (حل محل IAS 18 و IAS 11).
• IFRS 16: عقود الإيجار (حل محل IAS 17).
• IFRS 17: عقود التأمين (يحل محل IFRS 4).

أهمية IFRS and IAS للشركات:

تُساعد المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)، بما في ذلك معايير المحاسبة الدولية (IAS) السارية، الشركات على:

• الامتثال للمعايير الدولية: تضمن المعايير الدولية للتقرير المالي التزام الشركات بأفضل المُمارسات المحاسبية العالمية.
• تحسين جودة التقارير المالية: تُؤدي المعايير الدولية للتقرير المالي إلى تحسين جودة وملاءمة وموثوقية المعلومات المالية.
• تعزيز ثقة المُستثمرين: تُساعد المعايير الدولية للتقرير المالي في بناء ثقة المُستثمرين من خلال توفير معلومات مالية أكثر دقة وشفافية.
• تسهيل الوصول إلى الأسواق العالمية: تُفضل العديد من البورصات العالمية الشركات التي تُطبق المعايير الدولية للتقرير المالي.
• خفض تكلفة رأس المال: يُمكن أن تُؤدي المعايير الدولية للتقرير المالي إلى خفض تكلفة رأس المال للشركات من خلال تحسين جودة معلوماتها المالية.
• إدارة الأعمال بشكل أفضل: تُوفر المعايير الدولية للتقرير المالي إطارًا محاسبيًا واضحًا يُساعد الشركات على إدارة أعمالها بشكل أكثر فعالية.

التحديات في تطبيق IFRS and IAS

• تعقيد المعايير: تتسم بعض المعايير الدولية للتقرير المالي بالتعقيد، مما قد يُشكل صعوبة في فهمها وتطبيقها بشكل صحيح.
• الحاجة إلى الخبرة: يتطلب تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي خبرة محاسبية مُتخصصة.
• تكلفة التطبيق: قد يكون تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي مُكلفًا، خاصةً بالنسبة للشركات الصغيرة والمُتوسطة.
• التغيرات المُستمرة: يتم تحديث المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل مُستمر، مما يتطلب من الشركات مُواكبة هذه التغيرات.

دور التكنولوجيا في تطبيق IFRS and IAS:

تُساعد برامج المحاسبة وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) في تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل أكثر كفاءة ودقة من خلال:

• أتمتة العمليات المحاسبية: تُقلل البرامج من الأخطاء البشرية وتُوفر الوقت والجهد في تطبيق المعايير.
• ضمان الالتزام بالمعايير: تُساعد البرامج في ضمان تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل صحيح من خلال توفير أدوات للتحقق من دقة البيانات المالية ومُطابقتها للمعايير.
• إصدار التقارير المالية بسهولة: تُسهل البرامج عملية إعداد التقارير المالية وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي.
• تعزيز الشفافية والرقابة: تُوفر البرامج أدوات لتعزيز الشفافية والرقابة على تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي.

أخلاقيات المهنة ودورها في تطبيق المعايير الدولية IFRS and IAS:

يلتزم المحاسبون بأعلى معايير السلوك الأخلاقي عند تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي. ويجب أن تُعد التقارير المالية بنزاهة وشفافية وموضوعية، وأن تعكس الواقع الاقتصادي للمنشأة بأمانة. ويجب على المحاسبين تغليب المصلحة العامة على أي مصالح شخصية أو ضغوط من الإدارة. وتلعب المنظمات المهنية، مثل الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) دورًا هامًا في تعزيز أخلاقيات المهنة بين المحاسبين.

التحديات التي تواجه تطبيق المعايير الدولية IFRS and IAS في الدول النامية:

تواجه الدول النامية بعض التحديات الخاصة عند تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي، مثل:

• نقص الخبرات المحاسبية: قد لا يتوفر في بعض الدول النامية عدد كافٍ من المحاسبين المؤهلين لتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل صحيح.
• ضعف البنية التحتية: قد تفتقر بعض الدول النامية إلى البنية التحتية اللازمة لتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي، مثل أنظمة تكنولوجيا المعلومات والاتصالات.
• نقص الوعي بأهمية المعايير الدولية: قد لا تُدرك بعض الشركات في الدول النامية أهمية تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي.
• تكلفة التطبيق: قد تكون تكلفة تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي مرتفعة بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة في الدول النامية.

مستقبل المعايير الدولية للتقرير المالي:

يستمر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) في تطوير وتحديث المعايير الدولية للتقرير المالي لتلبية احتياجات مُستخدمي القوائم المالية في بيئة الأعمال المُتغيرة. ومن المُتوقع أن تُؤدي التطورات التكنولوجية، مثل الذكاء الاصطناعي وتقنية البلوك تشين، إلى تغييرات جوهرية في كيفية إعداد وعرض المعلومات المالية في المُستقبل. كما سيستمر المجلس في التركيز على:

• التقارب مع المبادئ المحاسبية المتعارف عليها (GAAP): يهدف المجلس إلى تحقيق مزيد من التقارب بين المعايير الدولية للتقرير المالي والمبادئ المحاسبية المتعارف عليها المُطبقة في الولايات المتحدة.
• تبسيط المعايير: سيعمل المجلس على تبسيط المعايير الدولية للتقرير المالي وجعلها أكثر سهولة في الفهم والتطبيق.
• تعزيز الشفافية والإفصاح: سيُواصل المجلس التركيز على تعزيز الشفافية والإفصاح في التقارير المالية من خلال تطوير معايير جديدة للإفصاح.
• الاستدامة والمسؤولية الاجتماعية: من المُتوقع أن يزداد التركيز على دمج معايير الاستدامة والمسؤولية الاجتماعية في المعايير الدولية للتقرير المالي.

الخاتمة

تُعد كل من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) ومعايير المحاسبة الدولية (IAS) السارية أدوات أساسية لتوحيد لغة المحاسبة المالية على مُستوى العالم. وعلى الرغم من أن معايير المحاسبة الدولية (IAS) تُمثل الجيل الأول من المعايير، إلا أنها لا تزال سارية وجزءًا لا يتجزأ من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS). ويهدف كلا النوعين من المعايير إلى تحسين جودة وشفافية وموثوقية وقابلية مُقارنة المعلومات المالية، مما يُعزز من كفاءة أسواق رأس المال ويُسهل عملية اتخاذ القرار للمُستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين.

إن فهم العلاقة بين IFRS and IAS وتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل صحيح يُعد أمرًا ضروريًا لجميع المُهتمين بالمحاسبة المالية، سواء كانوا محاسبين، أو مُدققين، أو مُستثمرين، أو مُحللين ماليين. ومع استمرار التطور في بيئة الأعمال، ستستمر المعايير الدولية للتقرير المالي في التطور والتحديث لضمان مُواكبة هذه التغيرات وتوفير معلومات مالية مُلائمة وموثوقة تُلبي احتياجات جميع أصحاب المصلحة. وأخيرًا، فإن التزام الشركات بتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي، بما في ذلك IFRS and IAS يُساهم في بناء اقتصاد عالمي أكثر شفافية واستقرارًا.