التوجيه المحاسبى للعمليات المالية

يعد التوجيه المحاسبى للعمليات المالية بمثابة حجر الزاوية في المحاسبة المالية، فهو العملية التي يتم من خلالها ترجمة الأحداث الاقتصادية التي تمر بها المنشأة إلى لغة محاسبية دقيقة، تفصح عن حقيقة تأثير هذه الأحداث على أصول والتزامات وحقوق ملكية المنشأة، بالإضافة إلى إيراداتها ومصروفاتها. وفهم مبادئ التوجيه المحاسبى يعد أمرا ضروريا لتسجيل القيود المحاسبية بشكل صحيح، وإعداد التقارير المالية التي تعبر بصدق عن الواقع المالي للمنشأة.

ما هو التوجيه المحاسبى؟

التوجيه المحاسبى هو عملية تحليل وتفسير العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة، وتحديد كيفية تأثيرها على الحسابات المختلفة، ومن ثم تحديد طرفي القيد المحاسبي (المدين والدائن) وفقا لقاعدة القيد المزدوج. ويهدف التوجيه المحاسبى إلى تحويل الأحداث الاقتصادية المجردة إلى بيانات مالية منظمة تعكس بدقة المركز المالي ونتائج أعمال المنشأة.

أهمية التوجيه المحاسبى:

• الدقة في تسجيل العمليات المالية: يضمن التوجيه المحاسبى السليم تسجيل جميع العمليات المالية بشكل دقيق وفقا لطبيعتها وتأثيرها على حسابات المنشأة.
• إعداد قوائم مالية موثوقة: تعد القيود المحاسبية الموجهة بشكل صحيح هي الأساس لإعداد قوائم مالية موثوقة تعكس الواقع المالي للمنشأة. وتستخدم هذه القوائم من قبل مختلف أصحاب المصلحة، مثل المستثمرين والدائنين والإدارة، لاتخاذ قراراتهم.
• تحليل الأداء المالي: يساعد التوجيه المحاسبى في تحليل أداء المنشأة من خلال توفير بيانات مالية دقيقة يمكن الاعتماد عليها في قياس الربحية، والسيولة، والكفاءة، وغيرها من المؤشرات المالية.
• الامتثال للمعايير المحاسبية: يضمن التوجيه المحاسبى الصحيح الالتزام بالمعايير المحاسبية المتعارف عليها، مثل معايير المحاسبة الدولية (IFRS) أو المبادئ المحاسبية المقبولة قبولا عاما (GAAP)، مما يعزز مصداقية التقارير المالية.
• تعزيز الشفافية والمساءلة: يساهم التوجيه المحاسبى الدقيق في تعزيز الشفافية والمساءلة من خلال توفير معلومات مالية واضحة وقابلة للفهم لجميع أصحاب المصلحة.
• التخطيط المالي: تستخدم البيانات المالية الناتجة عن التوجيه المحاسبى في إعداد الموازنات التقديرية والتخطيط المالي المستقبلي.
• الرقابة المالية: يسهل التوجيه المحاسبى عملية الرقابة المالية الداخلية والخارجية، حيث يمكن من خلاله تتبع العمليات المالية واكتشاف أي أخطاء أو انحرافات.

خطوات التوجيه المحاسبى:

تمر عملية التوجيه المحاسبى للعمليات المالية بالخطوات التالية:

1. تحديد العملية المالية: تحديد ووصف العملية المالية التي قامت بها المنشأة، مثل شراء أصل، أو بيع بضاعة، أو سداد قرض، أو تحصيل مبلغ من العملاء.
2. تحليل العملية المالية: فهم طبيعة العملية المالية وتحديد الحسابات التي تأثرت بها (زيادة أو نقصانا). ويتطلب ذلك معرفة جيدة بأنواع الحسابات وتصنيفاتها.
3. تحديد نوع الحساب: تحديد نوع كل حساب من الحسابات الخمسة الرئيسية:
4. الأصول: (مثل النقدية، البنك، المدينون، المخزون، الآلات، العقارات).
5. الالتزامات: (مثل الدائنون، أوراق الدفع، القروض).
6. حقوق الملكية: (مثل رأس المال، الأرباح المحتجزة).
7. الإيرادات: (مثل إيرادات المبيعات، إيرادات الخدمات، إيرادات الفوائد).
8. المصروفات: (مثل تكلفة البضاعة المباعة، مصروف الرواتب، مصروف الإيجار، مصروف الإهلاك).
9. تطبيق قاعدة القيد المزدوج: تحديد الطرف المدين والطرف الدائن في العملية المالية وفقا لطبيعة كل حساب وتأثير العملية عليه (زيادة أو نقصان). وتذكر أن:
10. الأصول مدينة بطبيعتها: تزيد بالمدين وتنقص بالدائن.
11. الالتزامات وحقوق الملكية دائنة بطبيعتها: تزيد بالدائن وتنقص بالمدين.
12. الإيرادات دائنة بطبيعتها: تزيد بالدائن وتنقص بالمدين.
13. المصروفات مدينة بطبيعتها: تزيد بالمدين وتنقص بالدائن.
14. كتابة القيد المحاسبي: صياغة القيد المحاسبي بشكل واضح، مع توضيح الحسابات المدينة والدائنة، وقيمة كل حساب، ووصف مختصر للعملية المالية، وتاريخ حدوثها.

مبادئ وأسس التوجيه المحاسبى:

يعتمد التوجيه المحاسبى على مجموعة من المبادئ والأسس التي تضمن اتساق ودقة القيود المحاسبية، من أهمها:

• قاعدة القيد المزدوج: كما ذكرنا سابقا، تنص هذه القاعدة على أن كل عملية مالية لها طرفان متساويان في القيمة ومتعاكسان في الاتجاه (مدين ودائن).
• مبدأ الاستحقاق: يتم الاعتراف بالإيرادات عند تحققها والمصروفات عند تكبدها، بغض النظر عن توقيت التحصيل أو السداد النقدي. فعلى سبيل المثال، إذا قدمت شركة خدمات لعميل ولم تحصل على أتعابها بعد، يتم الاعتراف بالإيراد في الفترة التي تم فيها تقديم الخدمة، وليس عند استلام المبلغ.
• مبدأ المقابلة: يجب مقابلة إيرادات الفترة المالية بما يخصها من مصروفات ساهمت في تحقيق تلك الإيرادات، وذلك لتحديد صافي الربح أو الخسارة بشكل سليم. فعلى سبيل المثال، عند حساب أرباح مبيعات سلعة معينة، يجب أن تقابل إيرادات مبيعات هذه السلعة بتكلفتها.
• مبدأ الثبات: يجب على المنشأة أن تتبع نفس الأساليب والطرق المحاسبية من فترة مالية إلى أخرى، مما يسهل عملية مقارنة البيانات المالية عبر الزمن. ويمكن تغيير هذه الأساليب إذا كان هناك مبرر قوي لذلك، مع الإفصاح عن هذا التغيير وأثره على القوائم المالية.
• مبدأ الموضوعية: يجب أن تستند القيود المحاسبية إلى أدلة ومستندات موضوعية قابلة للتحقق، مثل الفواتير والإيصالات والعقود.
• مبدأ الوحدة المحاسبية: يتم التعامل مع المنشأة كوحدة محاسبية مستقلة عن أصحابها، وعليه فإن القيود المحاسبية تسجل فقط العمليات المالية الخاصة بالمنشأة.
• مبدأ الاستمرارية: يفترض أن المنشأة ستستمر في مزاولة نشاطها في المستقبل المنظور، ولذلك يتم تقييم الأصول والالتزامات على أساس هذا الافتراض.
• مبدأ التكلفة التاريخية: يتم تسجيل الأصول في الدفاتر المحاسبية بتكلفتها الأصلية (التكلفة التاريخية) وقت الشراء، وليس بقيمتها السوقية الحالية.
• مبدأ الحيطة والحذر: ينص على أخذ الخسائر المتوقعة في الاعتبار وعدم إظهار الأرباح إلا بعد تحققها فعليا.

الدفاتر المحاسبية وعملية التوجيه:

تستخدم الدفاتر المحاسبية لتسجيل وترحيل القيود المحاسبية الناتجة عن التوجيه المحاسبى. وأهم هذه الدفاتر:

• دفتر اليومية: يستخدم لتسجيل جميع العمليات المالية يوما بيوم حسب تاريخ حدوثها، ويتضمن شرحا لكل عملية والحسابات المدينة والدائنة وقيمة كل حساب.
• دفتر الأستاذ: يستخدم لترحيل القيود المحاسبية من دفتر اليومية إلى الحسابات المختصة. ويحتوي دفتر الأستاذ على صفحة مستقلة لكل حساب، مما يسهل تتبع حركة كل حساب على حدة.

ميزان المراجعة وعلاقته بالتوجيه المحاسبى:

ميزان المراجعة هو قائمة بجميع حسابات دفتر الأستاذ وأرصدتها في تاريخ محدد. ويستخدم ميزان المراجعة للتحقق من صحة التوجيه المحاسبى ودقة ترحيل القيود المحاسبية من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ.

يحقق ميزان المراجعة ما يلي:

• التأكد من توازن القيود المحاسبية: يجب أن يتساوى مجموع الأرصدة المدينة مع مجموع الأرصدة الدائنة في ميزان المراجعة، مما يدل على أن القيود المحاسبية قد تم توجيهها وترحيلها بشكل صحيح.
• اكتشاف الأخطاء: يساعد ميزان المراجعة في اكتشاف الأخطاء في التوجيه المحاسبى أو في ترحيل القيود المحاسبية.
• تسهيل إعداد القوائم المالية: يعد ميزان المراجعة خطوة ضرورية قبل إعداد القوائم المالية، حيث يوفر ملخصا لجميع حسابات المنشأة وأرصدتها.

أمثلة تطبيقية على التوجيه المحاسبى:

 1.شراء بضاعة نقدا:

العملية المالية: شراء بضاعة بمبلغ 5,000 ريال نقدا.
التحليل:
زيادة في حساب المشتريات (مصروف).
نقص في حساب النقدية (أصل).
نوع الحساب:
المشتريات: مصروف (مدين عند الزيادة).
النقدية: أصل (دائن عند النقصان).
القيد المحاسبي:
5,000 ريال من حـ/ المشتريات (مدين)
5,000 ريال إلى حـ/ النقدية (دائن)

2. بيع بضاعة على الحساب:

العملية المالية: بيع بضاعة بمبلغ 8,000 ريال على الحساب.
التحليل:
زيادة في حساب العملاء (أصل).
زيادة في حساب إيراد المبيعات (إيراد).
نوع الحساب:
العملاء: أصل (مدين عند الزيادة).
إيراد المبيعات: إيراد (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
8,000 ريال من حـ/ العملاء (مدين)
8,000 ريال إلى حـ/ إيراد المبيعات (دائن)

3. سداد مصروف الإيجار بشيك:

العملية المالية: سداد مصروف إيجار بمبلغ 1,500 ريال بشيك.
التحليل:
زيادة في حساب مصروف الإيجار (مصروف).
نقص في حساب البنك (أصل).
نوع الحساب:
مصروف الإيجار: مصروف (مدين عند الزيادة).
البنك: أصل (دائن عند النقصان).
القيد المحاسبي:
1,500 ريال من حـ/ مصروف الإيجار (مدين)
1,500 ريال إلى حـ/ البنك (دائن)

4. تحصيل مبلغ من أحد العملاء:

العملية المالية: تحصيل مبلغ 3,000 ريال من أحد العملاء نقدا.
التحليل:
زيادة في حساب النقدية (أصل).
نقص في حساب العملاء (أصل).
نوع الحساب:
النقدية: أصل (مدين عند الزيادة).
العملاء: أصل (دائن عند النقصان).
القيد المحاسبي:
3,000 ريال من حـ/ النقدية (مدين)
3,000 ريال إلى حـ/ العملاء (دائن)

5. شراء أصل ثابت (سيارة) على الحساب:

العملية المالية: شراء سيارة بمبلغ 25,000 ريال على الحساب.
التحليل:
زيادة في حساب السيارات (أصل ثابت).
زيادة في حساب الدائنين (التزام).
نوع الحساب:
السيارات: أصل ثابت (مدين عند الزيادة).
الدائنون: التزام (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
25,000 ريال من حـ/ السيارات (مدين)
25,000 ريال إلى حـ/ الدائنون (دائن)

6. إيداع رأس المال في البنك:

العملية المالية: إيداع مبلغ 50,000 ريال كرأس مال في حساب المنشأة بالبنك.
التحليل:
زيادة في حساب البنك (أصل).
زيادة في حساب رأس المال (حقوق ملكية).
نوع الحساب:
البنك: أصل (مدين عند الزيادة).
رأس المال: حقوق ملكية (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
50,000 ريال من حـ/ البنك (مدين)
50,000 ريال إلى حـ/ رأس المال (دائن)

7. الحصول على قرض من البنك:

العملية المالية: الحصول على قرض بمبلغ 100,000 ريال من البنك، تم إيداعه في حساب المنشأة.
التحليل:
زيادة في حساب البنك (أصل).
زيادة في حساب القروض (التزام).
نوع الحساب:
البنك: أصل (مدين عند الزيادة).
القروض: التزام (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
100,000 ريال من حـ/ البنك (مدين)
100,000 ريال إلى حـ/ القروض (دائن)

8. تقديم خدمة للعملاء وأخذ أتعابها على الحساب:

العملية المالية: تقديم خدمة للعملاء بمبلغ 7,000 ريال على الحساب.
التحليل:
زيادة في حساب العملاء (أصل).
زيادة في حساب إيراد الخدمات (إيراد).
نوع الحساب:
العملاء: أصل (مدين عند الزيادة).
إيراد الخدمات: إيراد (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
7,000 ريال من حـ/ العملاء (مدين)
7,000 ريال إلى حـ/ إيراد الخدمات (دائن)

9. شراء أثاث بمبلغ 6,000 ريال، سداد نصف المبلغ نقدا والباقي على الحساب:

العملية المالية: شراء أثاث مع سداد جزء من المبلغ نقدا وتاجيل الباقي.
التحليل:
زيادة في حساب الأثاث (أصل).
نقص في حساب النقدية (أصل).
زيادة في حساب الدائنين (التزام).
نوع الحساب:
الأثاث: أصل (مدين عند الزيادة).
النقدية: أصل (دائن عند النقص).
الدائنون: التزام (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
6,000 ريال من حـ/ الأثاث (مدين)
3,000 ريال إلى حـ/ النقدية (دائن)
3,000 ريال إلى حـ/ الدائنون (دائن)

10. بيع بضاعة بمبلغ 12,000 ريال، وتحصيل نصف الثمن نقدا وتاجيل النصف الآخر على الحساب:

العملية المالية: بيع بضاعة مع تحصيل جزء من الثمن نقدا وتاجيل الباقي.
التحليل:
زيادة في حساب النقدية (أصل).
زيادة في حساب العملاء (أصل).
زيادة في حساب إيراد المبيعات (إيراد).
نوع الحساب:
النقدية: أصل (مدين عند الزيادة).
العملاء: أصل (مدين عند الزيادة).
إيراد المبيعات: إيراد (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
6,000 ريال من حـ/ النقدية (مدين)
6,000 ريال من حـ/ العملاء (مدين)
12,000 ريال إلى حـ/ إيراد المبيعات (دائن)

11. سداد فاتورة الكهرباء نقدا:

العملية المالية: سداد فاتورة الكهرباء بمبلغ 500 ريال نقدا.
التحليل:
زيادة في حساب مصروف الكهرباء (مصروف).
نقص في حساب النقدية (أصل).
نوع الحساب:
مصروف الكهرباء: مصروف (مدين عند الزيادة).
النقدية: أصل (دائن عند النقصان).
القيد المحاسبي:
500 ريال من حـ/ مصروف الكهرباء (مدين)
500 ريال إلى حـ/ النقدية (دائن)

12. الحصول على عمولة من بيع عقار للغير:

العملية المالية: الحصول على عمولة 4,000 ريال نقدا مقابل بيع عقار لأحد العملاء.
التحليل:
زيادة في حساب النقدية (أصل).
زيادة في حساب إيراد عمولات (إيراد).
نوع الحساب:
النقدية: أصل (مدين عند الزيادة).
إيراد العمولات: إيراد (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
4,000 ريال من حـ/ النقدية (مدين)
4,000 ريال إلى حـ/ إيراد عمولات (دائن)

13. استهلاك أصل ثابت (سيارة):

العملية المالية: استهلاك السيارة بمبلغ 2,000 ريال.
التحليل:
زيادة في حساب مصروف استهلاك السيارة (مصروف).
زيادة في حساب مجمع استهلاك السيارة (التزام – يخفض من قيمة الأصل).
نوع الحساب:
مصروف استهلاك السيارة: مصروف (مدين عند الزيادة).
مجمع استهلاك السيارة: التزام (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
2,000 ريال من حـ/ مصروف استهلاك السيارة (مدين)
2,000 ريال إلى حـ/ مجمع استهلاك السيارة (دائن)

14. تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها:

العملية المالية: تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 1,000 ريال.
التحليل:
زيادة في حساب مصروف الديون المشكوك في تحصيلها (مصروف).
زيادة في حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (التزام – يخفض من حساب العملاء).
نوع الحساب:
مصروف الديون المشكوك في تحصيلها: مصروف (مدين عند الزيادة).
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها: التزام (دائن عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
1,000 ريال من حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها (مدين)
1,000 ريال إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (دائن)

15. بيع أصل ثابت (أثاث) بخسارة:

العملية المالية: بيع أثاث تكلفته 5,000 ريال بمبلغ 4,000 ريال نقدا.
التحليل:
زيادة في حساب النقدية (أصل).
نقص في حساب الأثاث (أصل).
زيادة في حساب مصروف خسائر بيع أصول ثابتة (مصروف).
نوع الحساب:
النقدية: أصل (مدين عند الزيادة).
الأثاث: أصل (دائن عند النقصان).
مصروف خسائر بيع أصول ثابتة: مصروف (مدين عند الزيادة).
القيد المحاسبي:
4,000 ريال من حـ/ النقدية (مدين)
1,000 ريال من حـ/ مصروف خسائر بيع أصول ثابتة (مدين)
5,000 ريال إلى حـ/ الأثاث (دائن)

أهمية البرامج المحاسبية في التوجيه المحاسبى:

تلعب برامج المحاسبة الحديثة دورا هاما في تسهيل عملية التوجيه المحاسبى وأتمتتها. فهذه البرامج تحتوي على شجرة حسابات معدة مسبقا، وتطبق قاعدة القيد المزدوج بشكل تلقائي، مما يقلل من احتمالية حدوث الأخطاء ويوفر الوقت والجهد. كما تساعد هذه البرامج في:

• تسجيل القيود بشكل آلي: تقلل من الأخطاء البشرية وتوفر الوقت والجهد.
• إنشاء التقارير المالية بسهولة: تساعد في إعداد القوائم المالية بضغطة زر.
• تحليل البيانات المالية: توفر أدوات لتحليل البيانات المالية واستخراج معلومات مفيدة.
• إدارة المخزون والعملاء والموردين: تقدم وظائف متكاملة لإدارة جميع جوانب العمليات المالية.

أمثلة على البرامج المحاسبية الشائعة:

• QuickBooks
• Xero
• Zoho Books
• FreshBooks
• Microsoft Dynamics 365 Business Central

نصائح لإتقان التوجيه المحاسبى:

• فهم طبيعة الحسابات وأنواعها: تعلم تصنيف الحسابات إلى أصول والتزامات وحقوق ملكية وإيرادات ومصروفات.
• التدرب على تحليل العمليات المالية: مارس تحليل العمليات المالية المختلفة وتحديد الحسابات المتأثرة.
• إتقان تطبيق قاعدة القيد المزدوج: تدرب على تطبيق القاعدة على أمثلة متنوعة.
• استخدام برامج محاسبية حديثة: تعلم كيفية استخدام البرامج المحاسبية لتسجيل القيود المحاسبية بشكل صحيح.
• الرجوع إلى المراجع المحاسبية الموثوقة: استفد من الكتب والمواقع الإلكترونية المتخصصة في المحاسبة المالية.
• التواصل مع محاسبين ذوي خبرة: لا تتردد في طرح الأسئلة وطلب المساعدة من المحاسبين المحترفين.
• الممارسة المستمرة: كلما مارست التوجيه المحاسبى أكثر، كلما أصبحت أكثر مهارة.

خاتمة:

يمثل التوجيه المحاسبى للعمليات المالية عملية أساسية في المحاسبة المالية، فهو يضمن تسجيل العمليات المالية بدقة وموضوعية، ويوفر معلومات مالية موثوقة تساعد في اتخاذ القرارات وتقييم الأداء. ومن بين المفاهيم المهمة في هذا السياق، الحسابات الحقيقية والحسابات الاسمية، حيث تلعب كل منهما دورًا أساسيًا في تصنيف العمليات المالية بشكل دقيق، مما يسهل عملية إعداد القوائم المالية وفهم المركز المالي للمنشأة. وبإتقان مهارات التوجيه المحاسبى، يمكن للمحاسبين وأصحاب الأعمال والمديرين والمستثمرين فهم لغة الأرقام بشكل أفضل، وتحليل البيانات المالية بكفاءة، مما يساهم في تحقيق النجاح والنمو في عالم الأعمال. وفهم مبادئ التوجيه المحاسبى يعد خطوة أساسية نحو محو الأمية المالية وفهم كيفية عمل الشركات وإدارة الأموال بفعالي