1) ما هي الحسابات المقابلة (Contra Accounts)؟

الحساب المقابل هو حساب “يعكس” طبيعة حساب آخر ليُخصم منه عند العرض. مثلًا: الأصول عادةً مدينة، لذا الحساب المقابل للأصل يكون دائنًا، ويُعرض بجوار الأصل ليظهر الصافي بدلًا من حذف أو تخفيض تكلفة الأصل نفسها.

2) لماذا نستخدم الحساب المقابل بدل تخفيض الحساب الأصلي؟

• شفافية أعلى: تبقي تكلفة الأصل/إجمالي الذمم واضحًا بدل أن تختفي وراء رقم صافي فقط.
• رقابة أسهل: تتبع التغيرات التراكمية (إهلاك/مخصص) عبر الوقت بدون فقدان التاريخ.
• تحليل أدق: تعرف هل تغير الصافي بسبب زيادة الإجمالي أم زيادة الخصم المقابل.
• إفصاح أفضل: يسهل شرح الفروق في الإيضاحات (مثل سياسة الإهلاك أو سياسة الائتمان).

3) أنواع الحسابات المقابلة مع أمثلة سريعة

ليست كل Contra Accounts مرتبطة بالأصول فقط. هذه أشهر الأنواع العملية:

4) مجمع الإهلاك: المفهوم والعرض والقيود

مجمع الإهلاك هو حساب مقابل للأصل (Contra Asset) يُجمع فيه الإهلاك عبر السنوات. الهدف: إبقاء تكلفة الأصل التاريخية واضحة، ثم خصم مجمع الإهلاك للوصول إلى صافي القيمة الدفترية.

4.1 كيف يظهر مجمع الإهلاك في الميزانية؟

4.2 قيود نموذجية (Pattern)

• إثبات مصروف الإهلاك الدوري:
  مدين: مصروف إهلاك
  دائن: مجمع الإهلاك
• استبعاد أصل عند البيع/التخلص: يتم إخراج التكلفة ومجمع الإهلاك وإثبات ربح/خسارة بيع أصل (حسب الحالة).

5) مخصص الديون المشكوك فيها: المفهوم والقيود والشطب

مخصص الديون المشكوك فيها هو حساب مقابل للذمم المدينة يهدف إلى عرض الذمم بصافي القيمة المتوقعة للتحصيل (Net realizable value). الفكرة: قبل أن يتعثر عميل بعينه، أنت تُكوّن تقديرًا مبنيًا على خبرتك/سياسات الائتمان/تحليل أعمار الذمم.

5.1 العرض في الميزانية

5.2 قيود نموذجية (Pattern) — التكوين والشطب

• تكوين/زيادة المخصص (نهاية الفترة غالبًا):
  مدين: مصروف ديون مشكوك فيها (Bad Debt Expense)
  دائن: مخصص الديون المشكوك فيها
• شطب دين محدد (Write-off):
  مدين: مخصص الديون المشكوك فيها
  دائن: الذمم المدينة (للعميل)
• استرداد دين كان مشطوبًا (Recovery) — بشكل مبسط:
  (1) عكس الشطب ثم (2) إثبات التحصيل نقدًا (حسب سياسة شركتك وإجراءات النظام)

6) صافي القيمة الدفترية وصافي الذمم: أمثلة رقمية سريعة

6.1 صافي القيمة الدفترية (Net Book Value)

أصل تكلفته 300,000 ومجمع الإهلاك 90,000: الصافي = 210,000. هنا يظهر “سبب” استخدام الحساب المقابل: أنت لا تمحو تكلفة الأصل، بل تُظهرها ثم تُظهر الخصم التراكمي.

6.2 صافي الذمم القابلة للتحصيل (Net Realizable / Collectible)

إذا كانت الذمم 800,000 والمخصص 40,000: الصافي = 760,000. هذا الصافي هو الرقم الأكثر “تحفظًا” للتحليل المالي وإدارة السيولة.

7) أخطاء شائعة وضوابط تمنعها

7.1 خلط “مجمع الإهلاك” مع “مصروف الإهلاك”

• الخطأ: تسجيل مجمع الإهلاك كمصروف أو عرضه في قائمة الدخل.
• التصحيح: المصروف في قائمة الدخل، والمجمع في الميزانية كحساب مقابل للأصل.

7.2 شطب الديون مباشرة على المصروف رغم وجود مخصص

• الخطأ: مدين مصروف ديون عند كل شطب، فتتضاعف الخسائر بين الفترات.
• التصحيح: الشطب يخصم من المخصص (إن كان المخصص مُكوّنًا بشكل صحيح).

7.3 تكوين المخصص بلا منهج ثابت

• الخطأ: “رقم تقديري” يتغير حسب ضغط النتائج الشهرية.
• الضابط: سياسة واضحة (Aging / نسبة من المبيعات / خبرة تاريخية) + توثيق ومراجعة دورية.

8) تطبيق عملي داخل ERP ودليل الحسابات

نجاح الحسابات المقابلة داخل أي ERP يعتمد على: (1) فصل الحسابات بوضوح في دليل الحسابات، (2) ربط القيود الدورية (إهلاك/مخصص) بجداول أو وحدات النظام، (3) تقارير متابعة شهرية تُظهر الإجمالي والخصم والصافي.

• أنشئ حسابات مقابلة مستقلة: لا تضعها داخل نفس حساب الأصل، ولا “تخلطها” مع المصروفات.
• اعتمد تسمية موحدة: مثل “مجمع إهلاك – آلات”، “مخصص ديون – عملاء”.
• اجعل القيود دورية: جدول إهلاك + تحديث مخصص مبني على Aging شهريًا.
• تقارير: تقرير أصل (Cost / Acc. Dep / Net) + تقرير ذمم (Gross / Allowance / Net).

10) الخلاصة

الحسابات المقابلة ليست تفصيلة شكلية؛ هي أداة عرض ورقابة تجعل القوائم أكثر صدقًا: تكلفة الأصل “تظهر”، ثم مجمع الإهلاك يوضح الاستهلاك التراكمي، فتصل إلى صافي القيمة الدفترية. وبالمثل، الذمم تظهر إجماليًا ثم مخصص الديون المشكوك فيها يعكس توقعات التحصيل فتصل إلى صافي واقعي. طبّقها بسياسة ثابتة، وقيود دورية، وتقارير متابعة… وسترى فرقًا كبيرًا في جودة التقارير والتحليل.