الفرق بين الفرق بين المعايير الدولية للتقرير المالي والمعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم IFRS and IFRS for SMEs

في عالم المحاسبة المالية، تُعد المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) بمثابة اللغة العالمية المُشتركة لإعداد وعرض القوائم المالية. ولكن، نظرًا لتعقيد وتوسع نطاق المعايير الدولية للتقرير المالي، أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) نسخة مُبسطة مُخصصة للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم، وهي المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs). في هذا المقال، سنُناقش الفرق بين المعايير الدولية للتقرير المالي والمعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم IFRS and IFRS for SMEs، ونُحدد نطاق كل منهما، ومزاياه وعيوبه، وكيفية اختيار المعيار الأنسب لاحتياجات منشأتك.

ما هي المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS)؟

المعايير الدولية للتقرير المالي (International Financial Reporting Standards – IFRS) هي مجموعة شاملة من المعايير المحاسبية الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB)، والتي تهدف إلى توحيد كيفية إعداد وعرض القوائم المالية للشركات على مستوى العالم. وتُستخدم المعايير الدولية للتقرير المالي من قبل الشركات في أكثر من 140 دولة، بما في ذلك دول الاتحاد الأوروبي وأستراليا وكندا والعديد من الدول في آسيا وأفريقيا وأمريكا الجنوبية.

ما هي المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs)؟

المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (International Financial Reporting Standards for Small and Medium-sized Entities – IFRS for SMEs) هي مجموعة مُبسطة من المعايير المحاسبية مُشتقة من المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، ومُصممة خصيصًا لتلبية احتياجات وقدرات المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (SMEs). وتهدف المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم إلى توفير إطار محاسبي عالي الجودة ومفهوم وسهل التطبيق للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، مع تقليل العبء والتكلفة مُقارنةً بالمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.

من هي المنشآت الصغيرة والمتوسطة (SMEs)؟

يُعرف IFRS for SMEs المنشآت الصغيرة والمتوسطة بأنها منشآت:

• ليس لديها مساءلة عامة (Public Accountability): أي أن أدوات الدين أو حقوق الملكية الخاصة بها غير مُتداولة في سوق عام، وليست في طور إصدار مثل هذه الأدوات للتداول في سوق عام.
• تنشر قوائم مالية ذات غرض عام لمستخدمين خارجيين.

الفرق بينIFRS and IFRS for SMEs:

وفيما يلي تفصيل للاختلافات الرئيسية بينIFRS and IFRS for SMEs:

1. الحجم والنطاق:

• IFRS: مجموعة شاملة من المعايير التي تُغطي جميع جوانب المحاسبة المالية وإعداد التقارير المالية، وهي مُناسبة للشركات الكبيرة والمُعقدة، خاصةً تلك المُدرجة في البورصات العالمية.
• IFRS for SMEs: معيار واحد مُستقل بذاته، مُصمم خصيصًا للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، وهو أبسط وأقل حجمًا من المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.

2. أساس القياس:

• IFRS: يميل إلى استخدام القيمة العادلة بشكل أكبر، خاصةً للأدوات المالية وبعض الأصول غير المالية.
• IFRS for SMEs: يميل إلى استخدام التكلفة التاريخية بشكل أكبر، مع استخدام محدود للقيمة العادلة.

3. الموضوعات غير المُشمولة في IFRS and IFRS for SMEs:

تم استبعاد بعض الموضوعات المُعقدة من IFRS for SMEs، مثل:

• المحاسبة عن الأدوات المالية المُشتقة وعلاقات التحوط: يجب على المنشآت الصغيرة والمتوسطة التي تستخدم هذه الأدوات الرجوع إلى IFRS 9 أو IAS 39.
• المحاسبة عن ضرائب الدخل المؤجلة: يُقدم IFRS for SMEs نهجًا مُبسطًا للمحاسبة عن ضرائب الدخل.
• التقارير القطاعية: لا يتطلب IFRS for SMEs الإفصاح عن معلومات حول القطاعات التشغيلية.
• ربحية السهم: لا يتطلب IFRS for SMEs الإفصاح عن ربحية السهم.
• الأصول غير المتداولة المحتفظ بها للبيع والعمليات غير المستمرة: لا يحتوي IFRS for SMEs على مُتطلبات مُحددة لهذا الموضوع.
• التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المُرتفع: لا يتناول IFRS for SMEs هذا الموضوع.

4. الإفصاحات:

• IFRS: يتطلب إفصاحات شاملة ومُفصلة حول مُختلف بنود القوائم المالية والسياسات المحاسبية المُستخدمة.
• IFRS for SMEs: يتطلب إفصاحات مُبسطة وأقل بكثير من المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.

5. التحديثات:

• IFRS: يتم تحديث المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة بشكل مُتكرر لمُواكبة التطورات في بيئة الأعمال.
• IFRS for SMEs: يتم تحديث المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم بشكل أقل تكرارًا، وعادةً ما يتم مُراجعتها كل ثلاث سنوات.

6. خيارات السياسة المحاسبية:

• IFRS: يُوفر IFRS خيارات محدودة للسياسة المحاسبية في العديد من المجالات.
• IFRS for SMEs: يُوفر IFRS for SMEs المزيد من الخيارات المُبسطة للسياسة المحاسبية في بعض المجالات، مما يُسهل عملية التطبيق على المنشآت الصغيرة والمتوسطة.

مزايا تطبيق IFRS for SMEs:

• سهولة الفهم والتطبيق: يتميز IFRS for SMEs بكونه أبسط وأسهل في الفهم والتطبيق من المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
• انخفاض تكلفة التطبيق: يُؤدي تطبيق IFRS for SMEs إلى خفض تكلفة إعداد التقارير المالية مُقارنةً بتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
• ملائم لاحتياجات المنشآت الصغيرة والمتوسطة: يُراعي IFRS for SMEs احتياجات وقدرات المنشآت الصغيرة والمتوسطة، ويُوفر لها إطارًا محاسبيًا عالي الجودة دون تحميلها عبء الالتزام بالمعايير المُعقدة.
• تحسين جودة التقارير المالية: يُساعد IFRS for SMEs في تحسين جودة وموثوقية المعلومات المالية المُقدمة من قبل المنشآت الصغيرة والمتوسطة.
• تعزيز الشفافية وقابلية المقارنة: يُعزز IFRS for SMEs من شفافية وقابلية مُقارنة القوائم المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة.
• تسهيل الحصول على التمويل: قد يُسهل تطبيق IFRS for SMEs حصول المنشآت الصغيرة والمتوسطة على التمويل من البنوك والمؤسسات المالية.

عيوب IFRS for SMEs:

• أقل شمولاً من IFRS: لا يُعالج IFRS for SMEs جميع الموضوعات التي تُعالجها المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، مما قد يجعله غير مُناسب لبعض المنشآت الصغيرة والمتوسطة ذات الأنشطة المُعقدة.
• قد لا يُلبي احتياجات جميع مستخدمي القوائم المالية: قد يرى بعض مُستخدمي القوائم المالية، مثل المُستثمرين في الأسواق المالية، أن IFRS for SMEs لا يُوفر معلومات كافية لاحتياجاتهم.
• إمكانية الاختلاف في التفسير: على الرغم من أن IFRS for SMEs أبسط من المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، إلا أنه لا يزال هُناك مجال للاختلاف في تفسير وتطبيق بعض أحكامه.

كيفية اختيار المعيار المناسب:

يعتمد اختيار المعيار المُناسب (IFRS & IFRS FOR SMES) على حجم وتعقيد المنشأة واحتياجات مُستخدمي قوائمها المالية. وبشكل عام:

• يجب على المنشآت التي تُصدر أدوات دين أو حقوق ملكية مُتداولة في سوق عام تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) الكاملة.
• يُمكن للمنشآت التي لا تُصدر أدوات دين أو حقوق ملكية مُتداولة في سوق عام، ولا تُعتبر ذات مساءلة عامة، تطبيق IFRS for SMEs.

يجب على المنشأة تقييم العوامل التالية عند اتخاذ قرار بشأن تطبيق IFRS for SMEs:

• حجم المنشأة: عادةً ما يكون IFRS for SMEs أكثر مُلاءمة للمنشآت الصغيرة والمتوسطة.
• تعقيد العمليات: إذا كانت المنشأة تُمارس أنشطة مُعقدة، مثل المُعاملات بالأدوات المالية المُشتقة، فقد يكون من الأنسب تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
• احتياجات مُستخدمي القوائم المالية: يجب على المنشأة مُراعاة احتياجات مُستخدمي قوائمها المالية عند اختيار المعيار المُناسب.
• تكلفة التطبيق: يجب مُقارنة تكلفة تطبيق IFRS for SMEs مع تكلفة تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
• الخطط المُستقبلية للمنشأة: إذا كانت المنشأة تُخطط لطرح أسهمها للاكتتاب العام في المُستقبل، فقد يكون من الأنسب تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.

التحول من IFRS إلى IFRS for SMEs:

يُمكن للمنشأة التي تُطبق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة التحول إلى تطبيق IFRS for SMEs إذا أصبحت تستوفي شروط الأهلية. ويتطلب التحول تطبيق IFRS for SMEs بأثر رجعي، أي إعادة عرض القوائم المالية المقارنة كما لو كان IFRS for SMEs مُطبقًا دائمًا.

التحول من IFRS for SMEs إلى IFRS:

يجب على المنشأة التي تُطبق IFRS for SMEs التحول إلى تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة إذا لم تعد تستوفي شروط الأهلية، أو إذا اختارت ذلك طواعية. ويتطلب التحول تطبيق IFRS 1 “تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي لأول مرة”.

أهميةIFRS and IFRS for SMEs:

تُعد كل من المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) والمعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs) أدوات أساسية لتوحيد لغة المحاسبة المالية على مستوى العالم. وتُساهم هذه المعايير في تحسين جودة وشفافية وموثوقية وقابلية مُقارنة المعلومات المالية، مما يُعزز من كفاءة أسواق رأس المال ويُسهل عملية اتخاذ القرار للمُستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين.

دور التكنولوجيا في تطبيقIFRS and IFRS for SMEs:

تُساعد برامج المحاسبة وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) في تطبيق كل منIFRS & IFRS FOR SMES بشكل أكثر كفاءة ودقة من خلال:

• أتمتة العمليات المحاسبية وَفقًا للمعايير المُختارة.
• توفير أدوات للتحقق من دقة البيانات المالية ومُطابقتها للمعايير.
• إصدار التقارير المالية بسهولة وَفقًا لمتطلبات الإفصاح الخاصة بكل معيار.
• تسهيل عملية التحويل بينIFRS and IFRS for SMEs عند الضرورة.

خاتمة:

يُقدم كل منIFRS and IFRS for SMEs إطارًا محاسبيًا عالي الجودة لإعداد وعرض القوائم المالية. ويُعد IFRS for SMEs خيارًا مُناسبًا للمنشآت الصغيرة والمتوسطة التي لا تخضع للمساءلة العامة، حيث يُوفر لها معيارًا مُبسطًا وسهل التطبيق يُلبي احتياجاتها من المعلومات المالية دون تحميلها عبء الالتزام بالمعايير المُعقدة. ويجب على كل منشأة تقييم احتياجاتها وظروفها الخاصة بعناية لاختيار المعيار الأنسب لها. إن فهم الفرق بين المعايير الدولية للتقرير المالي والمعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم IFRS and IFRS for SMEs يُعد أمرًا ضروريًا لجميع المُهتمين بالمحاسبة المالية، سواء كانوا محاسبين، أو مُدققين، أو مُستثمرين، أو مُحللين ماليين. واختيار المعيار المُناسب وتطبيقه بشكل صحيح يُساهم في تعزيز جودة التقارير المالية ودعم كفاءة أسواق رأس المال.