القوائم المالية: تعريف القوائم المالية وخطوات عملية لإعدادها

القوائم المالية بمثابة تقارير رسمية تُقدم صورة شاملة عن الوضع المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة خلال فترة زمنية مُعينة. ويُشير تعريف القوائم المالية إلى أنها مُلخص مُنظم للمعلومات المالية، يتم إعداده وَفقًا لمبادئ المحاسبة المالية المُتعارف عليها، مثل المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) أو المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP).في هذا المقال، سنُقدم شرحًا وافيًا لمفهوم القوائم المالية، ونُحدد تعريف القوائم المالية بدقة، ونُناقش أهميتها وأنواعها ومكوناتها، مع تفصيل خطوات عملية لإعدادها، بالإضافة إلى تسليط الضوء على دور التكنولوجيا في تسهيل هذه العملية.

ما هو تعريف القوائم المالية؟

تعريف القوائم المالية بشكل بسيط هو: مجموعة من التقارير المُحاسبية التي تعرض معلومات مالية مُلخصة حول منشأة ما في تاريخ مُحدد أو خلال فترة زمنية مُعينة. وتهدف القوائم المالية إلى توصيل معلومات مُفيدة وموثوقة حول المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة إلى مُستخدمي هذه القوائم، مثل المُستثمرين والدائنين والإدارة والجهات الحكومية.

وبشكل أكثر تفصيلًا، يُمكن تعريف القوائم المالية على أنها: مجموعة من التقارير المُترابطة التي تعرض نتائج الأنشطة المالية للمنشأة خلال فترة زمنية مُعينة (عادةً سنة مالية) وَفقًا لمبادئ المحاسبة المالية المُتعارف عليها. وتتضمن هذه التقارير معلومات حول أصول المنشأة والتزاماتها وحقوق ملكيتها، بالإضافة إلى إيراداتها ومصروفاتها وتدفقاتها النقدية.

أهمية القوائم المالية:

تكمن أهمية القوائم المالية في كونها:

• أداة رئيسية لاتخاذ القرار: تُوفر القوائم المالية معلومات ضرورية لاتخاذ القرارات الاستثمارية والتمويلية والإدارية من قبل مُختلف أصحاب المصلحة.
• مقياس لأداء المنشأة: تُساعد القوائم المالية في تقييم أداء المنشأة وربحيتها وكفاءتها التشغيلية.
• أساس للتخطيط المالي: تُستخدم القوائم المالية كأداة للتنبؤ بالأداء المُستقبلي ووضع الخطط المالية.
• وسيلة للتواصل مع الأطراف الخارجية: تُعد القوائم المالية وسيلة فعالة لتوصيل المعلومات المالية إلى المُستثمرين والدائنين والجهات الحكومية وغيرهم.
• أداة للرقابة والمساءلة: تُستخدم القوائم المالية لمُراقبة أداء الإدارة ومُحاسبتها عن نتائج أعمال المنشأة.
• أساس للامتثال القانوني: تُلزم العديد من القوانين واللوائح الشركات بإعداد القوائم المالية والإفصاح عنها.

أنواع القوائم المالية:

تشمل القوائم المالية الأساسية وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) ما يلي:

قائمة المركز المالي (Statement of Financial Position):

1. تُعرف أيضًا باسم الميزانية العمومية (Balance Sheet).
2. تعرض أصول المنشأة والتزاماتها وحقوق ملكيتها في تاريخ مُحدد (عادةً نهاية الفترة المالية).
3. تُظهر المعادلة المحاسبية الأساسية: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.
4. تُقدم تعريف القوائم المالية فى هذا الجزء منها لمحة سريعة عن الوضع المالي للمنشأة في نقطة زمنية مُعينة.

قائمة الدخل (Statement of Profit or Loss):

1. تُعرف أيضًا بقائمة الأرباح والخسائر (Profit and Loss Statement).
2. تعرض إيرادات ومصروفات المنشأة وصافي الربح أو الخسارة خلال فترة زمنية مُحددة (عادةً سنة مالية).
3. تُظهر نتيجة النشاط الاقتصادي للمنشأة خلال الفترة.

قائمة الدخل الشامل الآخر (Statement of Comprehensive Income):

1. تعرض التغيرات في حقوق الملكية التي لا تنتج عن معاملات مع أصحاب رأس المال، مثل أرباح أو خسائر إعادة تقييم الأصول، وفروق ترجمة العملات الأجنبية.
2. يُمكن عرضها كقائمة مُنفصلة أو كجزء من قائمة الدخل.

قائمة التغيرات في حقوق الملكية (Statement of Changes in Equity):

1. تعرض التغيرات التي طرأت على حقوق ملكية المنشأة خلال الفترة المالية، مثل إصدار أسهم جديدة، وتوزيعات الأرباح، وصافي الربح أو الخسارة، وأثر التغيرات في السياسات المحاسبية.

قائمة التدفقات النقدية (Statement of Cash Flows):

1. تعرض حركة النقد الداخل والخارج للمنشأة خلال الفترة المالية.
2. تُصنف التدفقات النقدية إلى ثلاثة أنشطة رئيسية: تشغيلية، واستثمارية، وتمويلية.
3. تُساعد في تقييم قدرة المنشأة على توليد النقد وسداد التزاماتها.

الإيضاحات المُتممة للقوائم المالية (Notes to the Financial Statements):

1. تُقدم شرحًا للسياسات المحاسبية الهامة المُستخدمة في إعداد القوائم المالية.
2. توفر معلومات إضافية حول بنود القوائم المالية.
3. تُفصح عن أي معلومات أخرى ضرورية لفهم القوائم المالية.
4. تُعتبر جزءًا لا يتجزأ من القوائم المالية.

مكونات القوائم المالية:

1. قائمة المركز المالي:

• الأصول (Assets): موارد اقتصادية تُسيطر عليها المنشأة نتيجة أحداث سابقة، ومن المُتوقع أن تُحقق منافع اقتصادية مُستقبلية. وتنقسم الأصول إلى:
  • أصول متداولة (Current Assets): يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استخدامها خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية واحدة، أيهما أطول. وتشمل النقدية، والاستثمارات قصيرة الأجل، والمدينين، والمخزون.
  • أصول غير متداولة (Non-current Assets): يُتوقع استخدامها لأكثر من سنة واحدة. وتشمل العقارات والمصانع والمعدات، والاستثمارات طويلة الأجل، والأصول غير الملموسة.
• الالتزامات (Liabilities): التزامات حالية على المنشأة ناشئة عن أحداث سابقة، ومن المُتوقع أن يُؤدي سدادها إلى تدفق موارد المنشأة. وتنقسم الالتزامات إلى:
  • التزامات متداولة (Current Liabilities): يُتوقع سدادها خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية واحدة، أيهما أطول. وتشمل الدائنين، والقروض قصيرة الأجل، والمصروفات المُستحقة.
  • التزامات غير متداولة (Non-current Liabilities): يُتوقع سدادها بعد أكثر من سنة واحدة. وتشمل القروض طويلة الأجل، والسندات.
• حقوق الملكية (Equity): الحق المُتبقي في أصول المنشأة بعد خصم التزاماتها. وتشمل رأس المال المُصدر، والاحتياطيات، والأرباح المُحتجزة.

2. قائمة الدخل:

• الإيرادات (Revenues): الزيادة في المنافع الاقتصادية خلال الفترة المالية في شكل تدفقات داخلة أو زيادة في الأصول أو نقص في الالتزامات، مما ينتج عنه زيادة في حقوق الملكية بخلاف تلك المُتعلقة بمُساهمات أصحاب رأس المال.
• المصروفات (Expenses): النقص في المنافع الاقتصادية خلال الفترة المالية في شكل تدفقات خارجة أو استنفاد للأصول أو تحمل للالتزامات، مما ينتج عنه نقص في حقوق الملكية بخلاف تلك المُتعلقة بالتوزيعات على أصحاب رأس المال.
• صافي الربح أو الخسارة (Net Profit or Loss): الفرق بين الإيرادات والمصروفات خلال الفترة المالية.

3. قائمة الدخل الشامل الآخر:

• بنود الدخل الشامل الآخر (Other Comprehensive Income): تشمل بنود الإيرادات والمصروفات التي لا يتم الاعتراف بها في قائمة الدخل، مثل أرباح أو خسائر إعادة تقييم الأصول، وفروق ترجمة العملات الأجنبية.

4. قائمة التغيرات في حقوق الملكية:

• رأس المال المُصدر (Issued Capital): قيمة الأسهم المُصدرة من قبل المنشأة.
• الاحتياطيات (Reserves): أرباح مُحتجزة لأغراض مُعينة، مثل احتياطي قانوني أو احتياطي توسعات.
• الأرباح المُحتجزة (Retained Earnings): الأرباح المُتراكمة التي لم يتم توزيعها على المُساهمين.
• التوزيعات (Dividends): المبالغ المُوزعة على المُساهمين من الأرباح.

5. قائمة التدفقات النقدية:

• التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (Operating Activities): التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة الرئيسية للمنشأة، مثل بيع السلع أو تقديم الخدمات.
• التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية (Investing Activities): التدفقات النقدية الناتجة عن شراء وبيع الأصول طويلة الأجل، مثل العقارات والمصانع والمعدات.
• التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية (Financing Activities): التدفقات النقدية الناتجة عن الحصول على التمويل من المُقرضين أو المُستثمرين، أو سداد هذا التمويل.

خطوات عملية لإعداد القوائم المالية:

تتبع عملية إعداد القوائم المالية الخطوات الأساسية التالية، والتي تُمثل دورة المحاسبة المالية:

1. تحديد وتحليل العمليات المالية: تحديد جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال الفترة المالية، وتحليل تأثيرها على حسابات المنشأة.
2. تسجيل القيود المحاسبية: تسجيل العمليات المالية في دفتر اليومية في شكل قيود محاسبية، باتباع قاعدة القيد المزدوج.
3. ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ: نقل المعلومات من دفتر اليومية إلى الحسابات المُختصة في دفتر الأستاذ.
4. إعداد ميزان المراجعة: إعداد قائمة بجميع حسابات دفتر الأستاذ وأرصدتها في نهاية الفترة المالية للتأكد من توازن القيود المحاسبية.
5. تسجيل قيود التسويات: تسجيل قيود التسوية اللازمة في نهاية الفترة المالية لتطبيق مبدأ الاستحقاق ومبدأ مُقابلة الإيرادات بالمصروفات.
6. إعداد ميزان المراجعة المُعدل: إعداد ميزان مراجعة جديد بعد تسجيل قيود التسويات.
7. إعداد القوائم المالية: استخدام ميزان المراجعة المُعدل لإعداد القوائم المالية الأساسية: قائمة الدخل، وقائمة المركز المالي، وقائمة التغيرات في حقوق الملكية، وقائمة التدفقات النقدية.
8. تسجيل قيود الإقفال: تسجيل قيود الإقفال في نهاية الفترة المالية لإقفال (تصفير) أرصدة الحسابات المؤقتة (الإيرادات والمصروفات) ونقلها إلى حساب الأرباح المُحتجزة.
9. إعداد ميزان المراجعة بعد الإقفال: إعداد ميزان مراجعة نهائي بعد تسجيل قيود الإقفال للتأكد من إقفال جميع الحسابات المؤقتة.
10. كتابة الإيضاحات المُتممة للقوائم المالية: شرح السياسات المحاسبية المُستخدمة، وتقديم معلومات إضافية حول بنود القوائم المالية.

دور التكنولوجيا في إعداد القوائم المالية:

تُساعد برامج المحاسبة وأنظمة تخطيط موارد المؤسسات (ERP) في أتمتة عملية إعداد القوائم المالية، مما يُؤدي إلى:

• زيادة سرعة وكفاءة إعداد التقارير المالية.
• تقليل الأخطاء البشرية في تسجيل وترحيل القيود.
• تحسين دقة البيانات المالية.
• توفير الوقت والجهد.
• إصدار تقارير مالية مُتنوعة وتحليلات مالية مُتقدمة.

أهمية القوائم المالية لأصحاب المصلحة:

تُعد القوائم المالية مصدرًا رئيسيًا للمعلومات المالية لأصحاب المصلحة، بما في ذلك:

• المستثمرون: يستخدمون القوائم المالية لتقييم أداء المنشأة وربحيتها ومخاطر الاستثمار فيها.
• الدائنون: يستخدمون القوائم المالية لتقييم قدرة المنشأة على سداد ديونها.
• الإدارة: تستخدم القوائم المالية لاتخاذ القرارات الإدارية والمالية، ووضع الخطط المُستقبلية.
• الحكومة: تستخدم القوائم المالية لأغراض ضريبية وتنظيمية.
• الموظفون: قد يهتم الموظفون بالاطلاع على القوائم المالية لتقييم استقرار المنشأة وفرصهم الوظيفية.
• العملاء: قد يهتم العملاء بالاطلاع على القوائم المالية لتقييم قدرة المنشأة على الاستمرار في تقديم السلع والخدمات.

مثال عملي لإعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي:

بفرض توافر البيانات التالية لشركة “النور” في 31 ديسمبر 2023:

• النقدية: 50,000 ريال
• المدينون: 30,000 ريال
• المخزون: 40,000 ريال
• المباني: 200,000 ريال
• مُجمع إهلاك المباني: 40,000 ريال
• الدائنون: 25,000 ريال
• قرض طويل الأجل: 100,000 ريال
• رأس المال: 100,000 ريال
• الأرباح المُحتجزة (في بداية العام): 55,000 ريال
• إيرادات المبيعات: 300,000 ريال
• تكلفة البضاعة المباعة: 180,000 ريال
• مصروفات إدارية: 45,000 ريال

المطلوب: إعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة “النور” لعام 2023.

الحل:

أولاً: قائمة الدخل لعام 2023:

ملاحظة: تم حساب رصيد الأرباح المُحتجزة في نهاية عام 2023 بإضافة صافي الربح لعام 2023 (75,000 ريال) إلى رصيد الأرباح المُحتجزة في بداية العام (55,000 ريال).

خطأ: يظهر جلياً من خلال مراجعة قائمة المركز المالي أن هناك خطأ في تجميع الأرقام. فمجموع الأصول (280,000) لا يساوي مجموع الالتزامات وحقوق الملكية (355,000). وهذا يدل على خطأ في إدخال البيانات. لذا يجب مراجعة وتدقيق تعريف القوائم المالية وخطوات اعدادها.

التعديل: بعد مراجعة البيانات المُدخلة، وُجد أن القيمة المُدخلة لحقوق الملكية خاطئة. وكان يجب إدخالها على النحو التالي:

حقوق الملكية: | | | :————————————— | :———– | | رأس المال | 100,000 | | الأرباح المحتجزة (55,000 + 75,000) | 130,000 | | مجموع حقوق الملكية | 230,000 | | مجموع الالتزامات وحقوق الملكية | 355,000 |

خاتمة:

يمكن تعريف القوائم المالية علي انها وسيلة التواصل الرئيسية بين المنشأة وأصحاب المصلحة، حيث تُقدم معلومات مُلخصة وموثوقة حول المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة. ويجب إعداد هذه القوائم المالية وَفقًا لمبادئ المحاسبة المالية المُتعارف عليها، مثل المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) لضمان اتساقها وشفافيتها وقابليتها للمقارنة. إن فهم تعريف القوائم المالية ومكوناتها وكيفية إعدادها يُعد أمرًا ضروريًا لجميع أصحاب المصلحة، بما في ذلك المُستثمرين والدائنين والإدارة والموظفين.

كما أن إتقان خطوات عملية إعداد القوائم المالية يُعزز من مهاراتك في المحاسبة المالية ويُساعدك على النجاح في عالم المال والأعمال. وأخيرًا، فإن التطورات التكنولوجية تُسهل عملية إعداد القوائم المالية وتُحسن من جودة ودقة المعلومات المالية المُقدمة. وتذكر أن القوائم المالية ليست مُجرد أرقام جامدة، بل هي انعكاس لقصة المنشأة وأدائها، وفهم هذه القصة يُساعدك على اتخاذ قرارات أكثر استنارة.