خطوات تحول المعايير من المعايير الدولية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم إلى المعايير الدولية الكاملة
يُمثل التحول من المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs) إلى المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) الكاملة خطوة هامة في مسيرة الشركات، خاصةً عندما تُقرر طرح أسهمها للتداول العام أو عندما تتجاوز حجمًا مُعينًا من العمليات. ويتطلب هذا التحول تخطيطًا دقيقًا وتنفيذًا مُحكمًا لضمان الانتقال السلس والامتثال لجميع مُتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي. في هذا المقال، سنُحدد خطوات تحول المعايير من IFRS for SMEs إلى IFRS الكاملة، ونُناقش الجوانب الرئيسية التي يجب على الشركات مُراعاتها خلال خطوات تحول المعايير مع التركيز على أهمية التقييم المُبكر، وتحديد الاختلافات الجوهرية، وتطوير خُطة التحول، بالإضافة إلى تسليط الضوء على دور التكنولوجيا وأهمية التدريب في إنجاح هذه الرحلة.
متى يجب على المنشأة التحول من IFRS for SMEs إلى IFRS الكاملة؟
يجب على المنشأة التحول من تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs) إلى المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) الكاملة في الحالات التالية:
- إذا أصبحت المنشأة ذات مساءلة عامة: أي إذا أصبحت أدوات الدين أو حقوق الملكية الخاصة بها مُتداولة في سوق عام (بورصة محلية أو أجنبية أو سوق تداول خارج المقصورة) أو أصبحت في طور إصدار مثل هذه الأدوات للتداول في سوق عام.
- إذا اختارت المنشأة طواعيةً تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة: حتى لو لم تُصبح المنشأة ذات مساءلة عامة، يُمكنها اختيار التحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة إذا رأت أن ذلك يُحقق مصالحها بشكل أفضل، مثل تحسين جودة التقارير المالية أو جذب المُستثمرين.
خطوات تحول المعايير من IFRS for SMEs إلى IFRS الكاملة:
يتطلب التحول من IFRS for SMEs إلى IFRS الكاملة اتباع خطوات تحول المعايير منظمة تشمل الخطوات التالية:
1. الخطوة الاولي من خطوات تحول المعايير يالتقييم الأولي (Preliminary Assessment):
- تحديد تاريخ التحول: يجب على المنشأة تحديد التاريخ الذي ستُطبق فيه المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة لأول مرة. ويُعرف هذا التاريخ بـ “تاريخ التحول”.
- تقييم الفجوة (Gap Analysis): إجراء تحليل شامل لتحديد الاختلافات الرئيسية بين السياسات المحاسبية الحالية للمنشأة (المُطبقة وَفقًا لـ IFRS for SMEs) ومتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة. ويجب أن يُغطي هذا التقييم جميع مجالات المحاسبة المالية، مثل الاعتراف والقياس والعرض والإفصاح. ويُمكن الاستعانة بخبراء خارجيين لإجراء هذا التقييم.
- تحديد الموارد اللازمة: تقدير الموارد اللازمة لعملية التحول، بما في ذلك الموارد البشرية والمالية والتكنولوجية. وقد تحتاج المنشأة إلى تعيين مُحاسبين ذوي خبرة في المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، أو الاستعانة بمُستشارين خارجيين.
- تقييم تأثير التحول على الأنظمة والعمليات:يجب تقييم تأثير التحول على أنظمة تكنولوجيا المعلومات والعمليات المحاسبية والرقابة الداخلية وإجراءات إعداد التقارير المالية.
- تحديد أصحاب المصلحة الرئيسيين:يجب تحديد أصحاب المصلحة الرئيسيين الذين سيتأثرون بعملية التحول، مثل المُستثمرين والدائنين والإدارة والموظفين.
2.الخطوة الثانية من خطوات تحول المعايير ي تطوير خطة التحول (Transition Plan):
- وضع خطة مُفصلة: يجب إعداد خُطة مُفصلة تتضمن جميع الأنشطة اللازمة للتحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، مع تحديد المسؤوليات والجداول الزمنية. ويجب أن تُغطي الخطة جميع الجوانب المُتأثرة بالتحول، بما في ذلك السياسات المحاسبية والأنظمة والعمليات والتدريب والإفصاح.
- تحديد السياسات المحاسبية الجديدة: يجب صياغة السياسات المحاسبية الجديدة التي سيتم تطبيقها وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة. ويجب أن تكون هذه السياسات مُتسقة مع أحدث إصدارات المعايير.
- تحديد التعديلات على الأنظمة والعمليات: يجب تحديد التعديلات اللازمة على أنظمة تكنولوجيا المعلومات والعمليات المحاسبية والرقابة الداخلية لضمان توافقها مع المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
- وضع برنامج تدريبي: يجب إعداد برنامج تدريبي شامل للموظفين لتعريفهم بمتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة وكيفية تطبيقها. ويجب أن يُغطي التدريب جميع الجوانب المُتأثرة بالتحول، بما في ذلك السياسات المحاسبية الجديدة والأنظمة والعمليات المُعدلة.
- التواصل مع أصحاب المصلحة: يجب إبلاغ أصحاب المصلحة الرئيسيين بخطة التحول وتأثيرها على المنشأة.
3. الخطوةالثالثة من خطوات تحول المعايير يتنفيذ خطة التحول (Implementation):
- تحديث الأنظمة المحاسبية: يجب تحديث أنظمة تكنولوجيا المعلومات والبرامج المحاسبية لتعكس مُتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة. ويجب اختبار الأنظمة الجديدة بدقة للتأكد من أنها تعمل بشكل صحيح.
- تطبيق السياسات المحاسبية الجديدة: يجب تطبيق السياسات المحاسبية الجديدة على جميع المُعاملات والأحداث التي تقع ضمن نطاق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
- إعادة قياس الأصول والالتزامات: قد يتطلب التحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة إعادة قياس بعض الأصول والالتزامات، مثل الأصول الثابتة والمخزون والأدوات المالية. ويجب إجراء إعادة القياس وَفقًا لمتطلبات المعايير ذات الصلة.
- إعداد البيانات المالية الافتتاحية: يجب إعداد ميزانية عمومية افتتاحية وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة في تاريخ التحول. وتُمثل هذه الميزانية نقطة البداية لتطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
- إعادة عرض القوائم المالية المقارنة: يجب إعادة عرض القوائم المالية المقارنة للفترة السابقة وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة، كما لو كانت هذه المعايير مُطبقة دائمًا. ويهدف ذلك إلى تعزيز قابلية مُقارنة القوائم المالية عبر الزمن.
4. الخطوة الرابعة من خطوات تحول المعايير لمراجعة والاعتماد (Review and Approval):
- مراجعة البيانات المالية المُعدلة: يجب مُراجعة البيانات المالية المُعدلة وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة من قبل الإدارة والمُدققين الداخليين. وتهدف المُراجعة إلى التأكد من دقة واكتمال البيانات المالية وامتثالها للمعايير الدولية للتقرير المالي.
- اعتماد القوائم المالية: يجب اعتماد القوائم المالية المُعدلة من قبل مجلس الإدارة ولجنة المُراجعة.
- التدقيق الخارجي: يجب أن تخضع القوائم المالية المُعدلة وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة للتدقيق من قبل مُدقق خارجي مُستقل. ويُصدر المُدقق الخارجي تقريرًا يُعبر فيه عن رأيه حول مدى عدالة عرض القوائم المالية وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي.
التعامل مع الاختلافات بين IFRS for SMEs و IFRS الكاملة:
يُعد معيار التقرير المالي الدولي رقم 1 (IFRS 1) “تطبيق المعايير الدولية للتقرير المالي لأول مرة“ هو المرجع الأساسي للشركات التي تتحول من IFRS for SMEs إلى IFRS الكاملة. ويُقدم IFRS 1 إرشادات حول كيفية إعداد القوائم المالية الافتتاحية وَفقًا للمعايير الدولية للتقرير المالي، وكيفية التعامل مع الاختلافات بين السياسات المحاسبية السابقة والسياسات المحاسبية المطلوبة بموجب المعايير الدولية للتقرير المالي.
أمثلة على الاختلافات الجوهرية:
- طرق تقييم المخزون: قد تسمح IFRS for SMEs باستخدام طريقة الوارد أخيرًا صادر أولًا (LIFO) بينما لا تسمح بها المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة.
- المحاسبة عن الأدوات المالية: تتطلب المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة تصنيف وقياس الأدوات المالية وَفقًا لمعيار IFRS 9، بينما يُقدم IFRS for SMEs مُعالجة مُبسطة.
- إعادة تقييم الأصول الثابتة: لا تسمح IFRS for SMEs بإعادة تقييم الأصول الثابتة، بينما تسمح بها المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة في ظل شروط مُعينة (معيار IAS 16).
- الشهرة: يُقدم IFRS for SMEs مُعالجة مُبسطة للشهرة، بينما يتطلب IFRS 3 اختبار انخفاض قيمة الشهرة سنويًا.
- الإفصاحات: تتطلب المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة إفصاحات أكثر شمولاً وتفصيلاً من IFRS for SMEs.
تأثير التحول على أصحاب المصلحة:
يُؤثر التحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة على مُختلف أصحاب المصلحة، مثل:
- المُستثمرون: يُمكن للمُستثمرين الاستفادة من المعلومات المالية الأكثر شمولاً وشفافية وموثوقية، مما يُساعدهم على اتخاذ قرارات استثمارية أفضل.
- الدائنون: يُمكن للدائنين تقييم مخاطر الائتمان بشكل أفضل من خلال الحصول على معلومات أكثر دقة حول المركز المالي للمنشأة.
- الإدارة: تستفيد الإدارة من المعلومات المالية عالية الجودة لاتخاذ قرارات تشغيلية واستراتيجية أكثر فعالية.
- الموظفون: قد يستفيد الموظفون من زيادة الشفافية في التقارير المالية، مما يُعزز ثقتهم في استقرار المنشأة وفرصها المُستقبلية.
دور مجلس الإدارة ولجنة المراجعة:
يلعب مجلس الإدارة ولجنة المُراجعة دورًا هامًا في الإشراف على عملية التحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة. ويجب عليهم:
- المُوافقة على خطة التحول.
- مُراقبة تنفيذ خطة التحول.
- التأكد من كفاية الموارد المُخصصة لعملية التحول.
- مُراجعة واعتماد القوائم المالية المُعدلة.
- التواصل مع أصحاب المصلحة بشأن عملية التحول.
أهمية التدريب والتوعية:
يجب على المنشأة الاستثمار في تدريب وتوعية المُحاسبين والموظفين المعنيين بمتطلبات المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة لضمان فهمهم الصحيح للمعايير الجديدة وكيفية تطبيقها. ويُمكن الاستعانة بالدورات التدريبية المُتخصصة والندوات وورش العمل لتعزيز معرفة الموظفين بالمعايير الدولية للتقرير المالي.
الاستعانة بالخبراء:
يُنصح بالاستعانة بخبراء مُحاسبة مُتخصصين في المعايير الدولية للتقرير المالي لتقديم الدعم والإرشاد خلال عملية التحول. ويُمكن للخبراء تقديم المُساعدة في المجالات التالية:
- تقييم الفجوة بين IFRS for SMEs و IFRS الكاملة.
- تطوير السياسات المحاسبية الجديدة.
- إعادة قياس الأصول والالتزامات.
- إعداد البيانات المالية الافتتاحية.
- تدريب الموظفين.
- مُراجعة القوائم المالية المُعدلة.
مستقبل المعايير المحاسبية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة:
يستمر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) في مُراجعة وتحديث المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs) لضمان بقائها مُلائمة لاحتياجات هذه المنشآت. ومن المُتوقع أن يتم إجراء المزيد من التعديلات على IFRS for SMEs في المُستقبل لتعزيز سهولة استخدامها وفعاليتها.
الخاتمة:
يُمثل التحول من المعايير الدولية للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم (IFRS for SMEs) إلى المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) الكاملة قرارًا استراتيجيًا هامًا يتطلب تخطيطًا دقيقًا وتنفيذًا مُحكمًا. ومن خلال اتباع خطوات تحول المعايير المُناسبة، يُمكن للمنشأة ضمان انتقال سلس إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة وتحقيق الامتثال لجميع مُتطلباتها. إن التحول إلى المعايير الدولية للتقرير المالي الكاملة يُعزز من جودة وموثوقية وشفافية التقارير المالية، ويُسهل على المُستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين فهم أداء المنشأة ومركزها المالي. كما أنه يفتح الأبواب أمام الشركات للاندماج في الأسواق العالمية وجذب الاستثمارات الأجنبية. وأخيرًا، فإن التخطيط الجيد والاستعانة بالخبراء واستخدام التكنولوجيا بشكل فعال يُساهم بشكل كبير في نجاح عملية التحول وتحقيق الأهداف المرجوة.