1) تعريف الضريبة الصفرية والمعفاة (بأسلوب يمنع اللبس)

لفهم الفرق بين الضريبة الصفرية والمعفاة بسرعة، ركّز على هذه القاعدة: الصفرية = توريد خاضع (لكن بنسبة 0%)، بينما المعفاة = توريد معفى. كلاهما قد يظهر “0 ضريبة” على فاتورة العميل، لكن الأثر الحقيقي يظهر في ضريبة المدخلات وحق خصمها.

2) الفرق الجوهري: ضريبة المخرجات وحق الخصم (Input Tax Credit)

الخطأ الشائع أن البعض يعتبر الصفرية والمعفاة “نفس الشيء” لأن العميل لا يدفع ضريبة في الحالتين. لكن من منظور الشركة، الفارق يتلخص في شيئين:

• ضريبة المخرجات: في الصفرية تكون 0% لكنها “موجودة كمفهوم” داخل الإقرار والتقارير، وفي المعفاة لا تُفرض.
• حق الخصم: في الصفرية غالبًا متاح بشروط، بينما في المعفاة غالبًا غير متاح فتتحول ضريبة المدخلات لتكلفة.

3) جدول المقارنة: Zero-Rated vs Exempt (ملخص سريع)

4) أثر التصنيف على ITC واسترداد الضريبة (مثال رقمي بسيط)

هذا هو الجزء الذي يوضح لماذا الفرق بين الضريبة الصفرية والمعفاة قرار مالي، وليس مجرد “تصنيف ضريبي”.

4.1 مثال رقمي

افترض أن لديك مشتريات/خدمات (مدخلات) بقيمة 100,000 وضريبة مدخلات 15,000. ثم قمت ببيع منتجات/خدمات بقيمة 140,000. ماذا يحدث في كل حالة؟

موصى به لك

نموذج مصالحة ضريبة القيمة المضافة (VAT Reconciliation Model) - ملف Excel

مصالحة ضريبة القيمة المضافة تربط GL بسجلات فواتير المبيعات والمشتريات وأرقام الإقرار مع جدول فروقات ...

⃁ 160

عرض المنتج

الحالة	ضريبة المخرجات على البيع	ضريبة المدخلات	النتيجة التشغيلية
توريد بنسبة صفر	0	15,000 (غالبًا قابلة للخصم)	قد يظهر رصيد قابل للاسترداد/الترحيل = استرداد الضريبة محتمل
توريد معفى	0	15,000 (غالبًا غير قابلة للخصم)	الـ 15,000 تُضاف للتكلفة/المصروف → هامش أقل أو سعر أعلى

5) الصادرات: لماذا غالبًا تُعامل كنسبة صفر؟

كثير من الأنظمة تطبق “نسبة صفر” على الصادرات بهدف عدم تحميل VAT على مستهلك خارج الدولة، مع إبقاء حق المنشأة في خصم/استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريد (بشروط إثبات واضحة).

6) السلع المعفاة وتأثيرها على التسعير والربحية

في السلع المعفاة لا تُضيف ضريبة على العميل، لكن المشكلة ليست هنا. المشكلة أن ضريبة المدخلات المرتبطة غالبًا تصبح غير قابلة للخصم، فتدخل في التكلفة وقد تُغيّر التسعير وهامش الربح.

7) النشاط المختلط (خاضع + معفى) وتخصيص المدخلات المشتركة

النشاط المختلط هو بيئة الأخطاء الأولى في VAT: لديك جزء خاضع (قد يكون صفريًا أو قياسيًا) وجزء معفى. هنا تظهر مشكلة “المدخلات المشتركة” (مثل الإيجار، الخدمات العامة، المصروفات الإدارية).

8) كيف تنعكس الصفرية والمعفاة في القيود المحاسبية؟

محاسبيًا، ستظهر الفروقات بشكل أكبر في معالجة ضريبة المدخلات: هل تُسجل كضريبة مدخلات قابلة للخصم، أم تُحمّل على المصروف/الأصل كضريبة غير قابلة للخصم؟

9) خريطة قرار + Checklist لتجنب أخطاء التصنيف

10) أخطاء شائعة تسبب فروقات الإقرار أو رفض الاسترداد

• سوء التصنيف: اعتبار توريد معفى “صفري” أو العكس.
• خصم مدخلات غير مؤهلة: خصم مدخلات مرتبطة بتوريدات معفاة.
• ضعف مستندات الصادرات: تصنيف صفري بدون إثبات كافٍ.
• عدم تخصيص المدخلات المشتركة: في النشاط المختلط (خاضع + معفى).
• Cut-off: إدراج فواتير خارج الفترة يخلق فروقات في الاسترداد والإقرار.

12) الخلاصة

الفرق بين الضريبة الصفرية والمعفاة لا يُحسم بما يراه العميل على الفاتورة، بل بما يحدث لحق خصم المدخلات: الصفرية غالبًا تُبقي الخصم/الاسترداد ممكنًا (خصوصًا الصادرات)، بينما المعفاة غالبًا تجعل المدخلات غير قابلة للخصم فتدخل في التكلفة. إذا ضبطت التصنيف + المستندات + تخصيص المدخلات المشتركة، ستقل فروقات الإقرار وتتحسن جاهزيتك لأي مراجعة.