قيود الإهلاك (Depreciation Entries): الحساب والتسجيل وأثرها على الربح
قيود الإهلاك (Depreciation Entries): الحساب والتسجيل وأثرها على الربح
قيود الإهلاك هي أكثر قيد “يتكرر” في الشركات—ومع ذلك تُرتكب فيه أخطاء تؤثر مباشرة على صافي الربح والقيمة الدفترية للأصول الثابتة. الفكرة بسيطة: الإهلاك ليس دفعًا نقديًا جديدًا، بل توزيع تكلفة الأصل على عمره الإنتاجي وفق طرق الإهلاك (مثل القسط الثابت والمتناقص). مرجعك الأساسي هنا: التسويات الجردية.
- القيد الأشهر: من ح/ مصروف الإهلاك إلى ح/ مجمع الإهلاك.
- القيمة الدفترية = تكلفة الأصل − مجمع الإهلاك.
- طرق الإهلاك تختلف حسب نمط الاستفادة: القسط الثابت، المتناقص، وحدات الإنتاج.
- الإهلاك غير نقدي (يؤثر على الربح وليس على الخزينة لحظة إثباته).
- ستجد بالأسفل حاسبة وجدول إهلاك مع تنزيل CSV + مسودة القيد.
1) ما هو الإهلاك ولماذا نسجله؟
الإهلاك هو توزيع منهجي لتكلفة الأصل القابل للإهلاك على فترات الانتفاع (العمر الإنتاجي). الهدف ليس “تقييم السعر السوقي”، بل تطبيق مبدأ المطابقة: تحميل كل فترة بنصيبها من منفعة الأصل.
| النقطة | الصحيح | الخطأ الشائع |
|---|---|---|
| طبيعة الإهلاك | مصروف محاسبي غير نقدي | اعتباره دفعًا نقديًا شهريًا |
| حساب مجمع الإهلاك | حساب مقابل للأصل في الميزانية | اعتباره التزامًا أو ذممًا دائنة |
| الاعتراف | حسب نمط الاستفادة من الأصل | اختيار طريقة بدون سياسة أو مبرر |
2) مدخلات حساب الإهلاك: ما الذي تحتاجه قبل القيد؟
قبل تسجيل قيود الإهلاك تأكد من 4 مدخلات—أي خلل فيها يعني قيد صحيح شكلاً لكنه خاطئ مضمونًا:
- تكلفة الأصل (Cost): السعر + مصروفات التجهيز اللازمة للتشغيل (وفق السياسة).
- القيمة التخريدية (Salvage/Residual): القيمة المتوقعة في نهاية العمر الإنتاجي.
- العمر الإنتاجي (Useful Life): عدد السنوات/الوحدات المتوقعة للانتفاع.
- طريقة الإهلاك: القسط الثابت/المتناقص/وحدات الإنتاج… إلخ.
3) قيود الإهلاك الأساسية: كيف يُسجل القيد عمليًا؟
القيد القياسي الذي يغطي معظم الحالات يعتمد على حسابين: مصروف الإهلاك (قائمة الدخل) ومجمع الإهلاك (حساب مقابل للأصل في الميزانية).
القيد الأشهر (باستخدام مجمع الإهلاك)
من ح/ مصروف الإهلاك إلى ح/ مجمع الإهلاك
هل يمكن تخفيض الأصل مباشرة بدل مجمع الإهلاك؟
نعم تقنيًا يمكن (من ح/ مصروف الإهلاك إلى ح/ الأصل)، لكن استخدام مجمع الإهلاك أفضل للعرض والتحليل: يُبقي تكلفة الأصل واضحة ويُظهر الاستهلاك المتراكم بشكل مستقل.
4) طرق الإهلاك الأكثر شيوعًا (مع معادلات واضحة)
اختيار طرق الإهلاك ليس “ذوقًا”؛ بل انعكاس لطريقة الاستفادة من الأصل. فيما يلي أشهر الطرق وكيف تحسب كل واحدة:
| الطريقة | الفكرة | المعادلة المختصرة |
|---|---|---|
| القسط الثابت | منفعة شبه ثابتة كل فترة | (التكلفة − التخريدية) ÷ العمر |
| القسط المتناقص | منفعة أعلى في البداية ثم تقل | معدل × القيمة الدفترية بداية الفترة |
| وحدات الإنتاج | الاستهلاك مرتبط بالإنتاج/الساعات | تكلفة قابلة للإهلاك ÷ إجمالي الوحدات × وحدات الفترة |
5) مثال رقمي كامل: من الحساب إلى القيد
اشترت شركة آلة بتكلفة 120,000، قيمة تخريدية 12,000، عمر إنتاجي 5 سنوات. سنطبق القسط الثابت.
نموذج إدارة عقود التأجير التمويلي وفق IFRS 16 (Finance Lease Accounting Model) - ملف Excel
- التكلفة القابلة للإهلاك = 120,000 − 12,000 = 108,000
- مصروف الإهلاك السنوي = 108,000 ÷ 5 = 21,600
- مصروف الإهلاك الشهري = 21,600 ÷ 12 = 1,800
قيد الإهلاك الشهري
من ح/ مصروف الإهلاك 1,800 إلى ح/ مجمع الإهلاك 1,800
| الشهر | مصروف الإهلاك | مجمع الإهلاك (تراكمي) | القيمة الدفترية نهاية الشهر |
|---|---|---|---|
| 1 | 1,800 | 1,800 | 118,200 |
| 6 | 1,800 | 10,800 | 109,200 |
| 12 | 1,800 | 21,600 | 98,400 |
6) مجمع الإهلاك والقيمة الدفترية: كيف تقرأهما في الميزانية؟
مجمع الإهلاك ليس التزامًا، بل حساب “مُقابل” للأصل (Contra Asset). لذلك يظهر غالبًا مطروحًا من تكلفة الأصل لإظهار القيمة الدفترية.
القيمة الدفترية للأصل = تكلفة الأصل − مجمع الإهلاك
7) حالات خاصة: شراء/بيع خلال السنة وتغيير التقديرات
أ) الإهلاك الجزئي عند شراء الأصل منتصف الفترة
إذا اشترت الشركة الأصل في منتصف الشهر/السنة، غالبًا تُطبق سياسة: “بالأيام” أو “نصف شهر” أو “نصف سنة” حسب ما تقره المنشأة. المهم هو الاتساق والتوثيق.
ب) تغيير العمر الإنتاجي أو القيمة التخريدية
عندما تتغير التقديرات (عمر/تخريدية)، عادة لا تعدّل الفترات السابقة؛ بل تُعيد احتساب الإهلاك مستقبلًا على أساس القيمة الدفترية الحالية والتقديرات الجديدة.
8) قيد بيع أصل ثابت: كيف تحسب الربح/الخسارة وتغلق الحسابات؟
عند بيع أصل ثابت أنت لا تسجل “مصروف إهلاك” فقط—بل تُغلق 3 أشياء: تكلفة الأصل ومجمع الإهلاك والمقابل المستلم. والفرق يُمثل ربح/خسارة بيع أصل.
الربح/الخسارة = المقابل المستلم − القيمة الدفترية
من ح/ النقدية/البنك (أو العملاء) XXX من ح/ مجمع الإهلاك XXX إلى ح/ الأصل (تكلفة الأصل) XXX إلى ح/ ربح بيع أصل (إن وجد) XXX من ح/ خسارة بيع أصل (إن وجد) XXX
9) أثر الإهلاك على الربح والقوائم المالية (ومتى يظهر في الإقفال؟)
مصروف الإهلاك يخفض الربح في قائمة الدخل، ومجمع الإهلاك يخفض القيمة الدفترية في الميزانية. أما في التدفقات النقدية (بالطريقة غير المباشرة) فيُضاف الإهلاك مرة أخرى لأنه غير نقدي.
| القائمة | ماذا يحدث؟ | لماذا؟ |
|---|---|---|
| قائمة الدخل | مصروف الإهلاك ↑ ⇒ صافي الربح ↓ | تحميل الفترة بنصيبها من منفعة الأصل |
| الميزانية | مجمع الإهلاك ↑ ⇒ القيمة الدفترية للأصل ↓ | إظهار الاستهلاك المتراكم للأصل |
| التدفقات النقدية | إضافة الإهلاك ضمن تسويات التشغيل | مصروف غير نقدي |
10) سياسات وضوابط عملية للأصول الثابتة (لتثبيت جودة القيود)
لن تحصل على “إهلاك صحيح” بدون سياسة ثابتة تربط: الرسملة، التصنيف، العمر الإنتاجي، وطريقة الإهلاك. هنا أهم 5 ضوابط عملية:
- حدّ رسملة واضح: متى تعتبر المصروف أصلًا ثابتًا بدلًا من مصروف مباشر؟
- تصنيف الأصول: سيارات/معدات/أثاث… ولكل فئة عمر وطريقة.
- تاريخ بدء الإهلاك: عند جاهزية الأصل للاستخدام (وفق سياسة المنشأة).
- مراجعة سنوية للتقديرات: عمر/تخريدية/قيمة دفترية.
- ربط الإضافات والاستبعادات: لا إهلاك على أصل مباع أو مستبعد.
11) حاسبة قيود الإهلاك + تنزيل جدول (CSV)
أدخل بيانات الأصل واختر طريقة الإهلاك، وستحصل على: مصروف الإهلاك الدوري + مسودة قيد الإهلاك + جدول إهلاك قابل للتنزيل.
12) الأسئلة الشائعة
ما هي قيود الإهلاك؟
قيود الإهلاك هي قيود دورية تُثبت مصروف الإهلاك مقابل مجمع الإهلاك (أو تخفيض الأصل مباشرة) بهدف توزيع تكلفة الأصل القابلة للإهلاك على عمره الإنتاجي.
هل الإهلاك مصروف نقدي؟
لا. الإهلاك مصروف غير نقدي؛ يُؤثر على الربح لكنه لا يعني خروج نقد عند إثبات القيد، ولهذا يُضاف مرة أخرى في التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة.
ما الفرق بين مصروف الإهلاك ومجمع الإهلاك؟
مصروف الإهلاك يظهر في قائمة الدخل، بينما مجمع الإهلاك يظهر في الميزانية كحساب مقابل للأصل ويخفض القيمة الدفترية.
ما الطريقة الأفضل: القسط الثابت أم المتناقص؟
الأفضل هي التي تعكس نمط الاستفادة من الأصل. إذا كانت المنفعة ثابتة نسبيًا فالقسط الثابت مناسب، وإذا كانت أعلى في البداية فالمتناقص قد يكون أكثر ملاءمة.
كيف أسجل بيع أصل ثابت مع مجمع الإهلاك؟
تُقفل تكلفة الأصل ومجمع الإهلاك وتثبت المقابل المستلم، والفرق بين المقابل والقيمة الدفترية يُسجل ربحًا أو خسارة بيع أصل.
13) الخلاصة
جوهر قيود الإهلاك هو الانضباط: مدخلات صحيحة، طريقة مناسبة، وقيد دوري ثابت. هكذا تتأكد أن مصروف الإهلاك يعكس نصيب الفترة من منفعة الأصل، وأن مجمع الإهلاك يعرض الاستهلاك المتراكم بدقة، فتظهر القوائم المالية أكثر عدالة وقابلية للتحليل.
إذا أردت الانتقال من الشرح إلى التطبيق الجاهز (بطاقة أصل + جدول إهلاك + قيود):