مكافأة نهاية الخدمة (EOSB): طريقة الاحتساب والمعالجة المحاسبية (وفق نظام العمل و IAS 19)
مكافأة نهاية الخدمة (EOSB): طريقة الاحتساب والمعالجة المحاسبية (وفق نظام العمل و IAS 19)
حساب مكافأة نهاية الخدمة (EOSB) ليس مجرد “معادلة” عند خروج الموظف؛ بل هو ملف متكامل يربط نظام العمل والعمال بالعقد والسياسات، ثم ينعكس في الدفاتر كـ مخصص نهاية الخدمة وفق معيار IAS 19 (عند انطباقه). إذا أردت تأسيس منظومة رواتب صحيحة من البداية: للتأسيس بشكل صحيح: محاسبة الرواتب.
- ما هي مكافأة نهاية الخدمة (EOSB) وكيف تُصنّف ضمن مستحقات الموظفين.
- خطوات عملية لـ حساب مكافأة نهاية الخدمة + مثال رقمي واضح.
- كيف تبني مخصص نهاية الخدمة وتُحدثه سنويًا (Rollforward) بدل “مفاجأة” عند الخروج.
- المعالجة المحاسبية وفق IAS 19 (مبسطة ومناسبة للتطبيق العملي).
- Checklist تدقيق وضوابط تقلل النزاعات والفروقات.
1) ما هي مكافأة نهاية الخدمة (EOSB)؟
مكافأة نهاية الخدمة (End of Service Gratuity – EOSB) هي مبلغ يُستحق للموظف عند انتهاء علاقة العمل، وفق ما يحدده نظام العمل والعمال المعمول به والعقد وسياسة الشركة. من منظور مالي، تُعامل غالبًا كـ مستحقات موظفين ذات أثر طويل الأجل، لأن قيمتها تتراكم مع سنوات الخدمة.
2) متى تستحق EOSB؟ وما الفرق بينها وبين مستحقات أخرى؟
الاستحقاق النهائي غالبًا يرتبط بسبب انتهاء الخدمة (استقالة/إنهاء/تقاعد) وبشروط زمنية (سنوات خدمة). لكن مهم جدًا ألا تخلط بين EOSB وبين بنود أخرى تظهر عند الخروج.
| البند | طبيعته | كيف يُحسب عادة؟ | مخاطر شائعة |
|---|---|---|---|
| EOSB | منافع نهاية خدمة/تعويضات مرتبطة بالخدمة | وفق قاعدة نظامية/سياسة (قد ترتبط بآخر أجر وسنوات الخدمة) | عدم تحديث الأجر/سنوات الخدمة/سبب الخروج |
| تسوية الإجازات | مستحق قصير الأجل | رصيد أيام × معدل أجر اليوم | أرصدة غير دقيقة/حضور وإجازات غير مقفلة |
| رواتب مستحقة | التزام قصير الأجل | جزء من راتب الشهر حتى تاريخ الخروج | Cut-off خاطئ/تكرار قيد |
| عمولات/مكافآت | تعتمد على سياسة الأداء | وفق KPI/اتفاقات | صرف دون اعتماد/تسوية غير موثقة |
3) بيانات لا غنى عنها قبل حساب مكافأة نهاية الخدمة
معظم أخطاء حساب مكافأة نهاية الخدمة تأتي من البيانات: تاريخ تعيين خاطئ، أجر أساس غير محدث، بدلات غير مصنّفة، أو سبب خروج غير موثق. قبل أي حساب، تأكد من الآتي:
بيانات أساسية لكل موظف
- تاريخ التعيين وتاريخ الانتهاء (معتمد من HR).
- سبب انتهاء الخدمة (استقالة/إنهاء/تقاعد… حسب التعريف المعتمد).
- تعريف الأجر المستخدم للحساب: (أساسي فقط؟ أساسي + بدلات محددة؟) وفق النظام/العقد.
- سنوات الخدمة الفعلية بعد استبعاد فترات غير مستحقة (إن وجدت حسب السياسة).
- سياسة الشركة أو مرجع القاعدة (نظام العمل والعمال) مع نسخة معتمدة.
4) طريقة الاحتساب: إطار عملي + سيناريوهات شائعة
بما أن التفاصيل تختلف حسب نظام العمل والعمال المعمول به، سنستخدم هنا “إطارًا عمليًا” يمكنك إسقاطه على قاعدتك: (الأجر المرجعي) × (معامل/شريحة الاستحقاق) × (سنوات الخدمة) مع تعديل وفق سبب الخروج إن كان النظام يميز ذلك.
4.1 الخطوات القياسية للحساب
- حدّد الأجر المرجعي: مثل “آخر راتب أساسي” أو “الأجر الشامل” بحسب تعريف القاعدة لديك.
- احسب سنوات الخدمة: سنوات كاملة + كسور (أشهر/أيام) وفق سياسة التقريب المعتمدة.
- طبّق الشرائح: بعض الأنظمة تفرّق بين أول 5 سنوات وما بعدها (مثال شائع).
- تعديل بسبب الخروج: بعض الأنظمة تخفّض الاستحقاق في حالة الاستقالة ضمن مدد محددة.
- وثّق الحساب: مخرجات واضحة (مدخلات + قاعدة + نتيجة) لتسهيل التدقيق والنزاعات.
4.2 أين يختلط الأمر؟ “الأجر” و”البدلات”
إدخال/استبعاد البدلات من وعاء EOSB قرار قانوني/تعاقدي في المقام الأول، لكنه محاسبيًا يجب أن يكون ثابتًا وموثقًا، لأنه سيؤثر على المخصص ومعدل تراكمه.
5) مثال رقمي كامل (خطوة بخطوة)
سنستخدم مثالًا توضيحيًا على القاعدة الشائعة (للشرح): أول 5 سنوات = نصف شهر/سنة، وبعدها = شهر/سنة. افترض أن الأجر المرجعي هو آخر راتب شهري = 10,000.
نموذج الضريبة المؤجلة وفروقها وحركة DTA/DTL (Deferred Tax Model) - ملف Excel
بيانات الموظف:
مدة الخدمة = 7.5 سنوات
الأجر المرجعي = 10,000 شهريًا
نصف شهر = 5,000
| الشريحة | سنوات | المعامل | قيمة السنة | الإجمالي |
|---|---|---|---|---|
| أول 5 سنوات | 5.0 | نصف شهر/سنة | 5,000 | 25,000 |
| ما بعد 5 سنوات | 2.5 | شهر/سنة | 10,000 | 25,000 |
| إجمالي EOSB (توضيحي) | 50,000 | |||
6) مخصص نهاية الخدمة: Rollforward وكيفية تحديثه
مخصص نهاية الخدمة هو رصيد التزام متراكم في الدفاتر يمثل تقدير الشركة لمستحقات EOSB المستقبلية. بدل أن يظهر الالتزام فجأة عند إنهاء الخدمة، تقوم بتحديثه دوريًا (شهريًا/ربع سنويًا/سنويًا) وفق سياسة واضحة.
| البند | المعنى | أمثلة |
|---|---|---|
| رصيد افتتاحي | رصيد المخصص من نهاية الفترة السابقة | Closing PY |
| تكلفة خدمة السنة/الفترة | زيادة الاستحقاق بسبب مرور الوقت/خدمة إضافية | Service cost |
| مدفوعات/تسويات | ما تم دفعه فعليًا للموظفين الخارجين | Benefits paid |
| تعديلات/فروقات | تغير أجر/تغير سياسة/تغير افتراضات | Adjustments |
| رصيد ختامي | التزام نهاية الفترة | Closing |
7) المعالجة المحاسبية وفق IAS 19 (مبسطة)
IAS 19 (Employee Benefits) يضع إطارًا لقياس والاعتراف بمنافع الموظفين، ومنها منافع نهاية الخدمة. من زاوية تطبيقية، راعِ النقاط التالية:
7.1 تصنيف المنفعة ولماذا يهم؟
- منافع قصيرة الأجل: تُعترف كمصروف عند الاستحقاق خلال 12 شهرًا (مثل رواتب/إجازات قصيرة).
- منافع ما بعد التوظيف/منافع طويلة الأجل: تحتاج قياسًا تقديريًا وقد تتضمن خصمًا (Discounting).
- تعويضات إنهاء خدمة: ترتبط بقرار إنهاء/عرض تعويض، ولها توقيت اعتراف خاص.
7.2 القياس (فكرة مبسطة بدون تعقيد اكتواري)
في كثير من البيئات، تُقارب EOSB بنهج عملي (Accrual) بناءً على الأجر وسنوات الخدمة، مع تحديث سنوي للفروقات. أما عند التطبيق الصارم لـ IAS 19 قد تحتاج: معدل خصم، احتمالات ترك العمل، نمو الأجور، وربما قياس اكتواري—خصوصًا في الشركات كبيرة العدد أو عالية الحساسية.
8) قيود محاسبية نموذجية (الاستحقاق والدفع)
هذه قيود “شكلية” قابلة للتكييف حسب شجرتك المحاسبية، والهدف منها توضيح المنطق: مصروف يتراكم → التزام (مخصص) → إقفال عند الدفع.
| مدين | دائن | الشرح |
|---|---|---|
| مصروف مخصص نهاية الخدمة | مخصص/التزام نهاية الخدمة (EOSB Provision) | زيادة الالتزام حسب الحركة/التقدير للفترة |
| مدين | دائن | الشرح |
|---|---|---|
| مخصص/التزام نهاية الخدمة | البنك/الصندوق | سداد EOSB وإقفال الالتزام للموظف الخارج |
9) ربط EOSB بتكلفة الموظف على الشركة والتوزيع
ماليًا، EOSB ليست منفصلة عن تكلفة العمالة. إذا كنت تدير تقارير تكلفة الموظف/مراكز التكلفة، فالأفضل توزيع مصروف مخصص نهاية الخدمة على الإدارات/المشاريع مثل بقية عناصر تكلفة العمالة.
10) ضوابط وتدقيق لتقليل الفروقات والنزاعات
لأن EOSB تُبنى على بيانات تاريخية (عقد/أجر/سنوات خدمة/سبب خروج)، فالضوابط هنا تصنع الفرق بين “ملف محسوب” و“ملف قابل للتدقيق”.
| المنطقة | الضابط | الدليل (Evidence) |
|---|---|---|
| بيانات الموظف | اعتماد تغييرات الأجر/البدلات/تاريخ التعيين بسجل تغييرات | Change Log + موافقات |
| سبب الخروج | توثيق سبب الانتهاء وربطه بالقاعدة المطبقة | HR Exit Form |
| حركة المخصص | Rollforward سنوي/ربع سنوي + تفسير الفروقات | جدول حركة + توقيع |
| مطابقة | مطابقة المدفوع للموظفين الخارجين مع المخصص والقيود | Bank Proof + GL |
11) Checklist جاهزة للإقفال الشهري/السنوي
- تثبيت تعريف الأجر المستخدم في EOSB (موثق ومعتمد).
- تحديث البيانات: تواريخ التعيين/التغيرات/البدلات مع سجل تغييرات.
- تحديث سنوات الخدمة والتأكد من قواعد التقريب.
- احتساب حركة المخصص (Rollforward) وإخراج تقرير فروقات.
- قيد نهاية الفترة: إثبات/تعديل المخصص حسب الحركة.
- إقفال المدفوعات: أي EOSB مدفوعة تُقفل من المخصص إلى البنك.
- ملف تدقيق: حفظ نسخة الحساب لكل موظف خرج خلال الفترة.
12) الأسئلة الشائعة
ما هي مكافأة نهاية الخدمة (EOSB)؟
هي مبلغ يُستحق للموظف عند انتهاء علاقة العمل وفق أحكام نظام العمل والعمال والعقد وسياسة الشركة، وتُعد من مستحقات الموظفين ذات أثر طويل الأجل بحسب طبيعتها.
هل تُسجّل مكافأة نهاية الخدمة كمصروف عند الدفع فقط؟
غالبًا لا. تُسجّل كمخصص/التزام يتراكم مع الخدمة (Accrual) وفق السياسة المحاسبية/IAS 19، ثم عند الدفع تُقفل الالتزامات إلى البنك.
ما الفرق بين مكافأة نهاية الخدمة ومخصص نهاية الخدمة؟
المكافأة هي القيمة المستحقة/المدفوعة عند الخروج، بينما المخصص هو رصيد التزام متراكم في الدفاتر يمثل تقدير ما ستدفعه الشركة مستقبلًا.
هل تدخل البدلات في وعاء احتساب مكافأة نهاية الخدمة؟
يتوقف ذلك على تعريف “الأجر” في نظام العمل والعمال والعقد والسياسة. المهم تثبيت تعريف واضح وتطبيقه بثبات وتوثيق.
ما أهم عناصر IAS 19 المتعلقة بمكافأة نهاية الخدمة؟
قياس التزام المنافع، تكلفة الخدمة، وتحديث التقديرات عند تغير الافتراضات، وكيفية عرض المصروفات والالتزامات والإفصاح عنها.
كيف أحسب قسطًا شهريًا لمخصص نهاية الخدمة؟
نهج عملي شائع: احتساب الاستحقاق المتوقع ثم توزيعه على أشهر السنة مع تحديث سنوي للفروقات. أما وفق IAS 19 فقد تحتاج نموذج قياس يعتمد على افتراضات ومعدل خصم وتوقعات خروج.
13) الخلاصة والخطوة التالية
حساب مكافأة نهاية الخدمة يصبح بسيطًا عندما توحّد 3 أشياء: (1) تعريف الأجر، (2) قاعدة الاستحقاق وفق النظام/السياسة، (3) ملف مخصص نهاية الخدمة بحركة واضحة (Rollforward). بهذه الطريقة تقل الفروقات والنزاعات، وتصبح القيود والمراجعة أسرع.