كيف تكتب دليل السياسات المحاسبية للشركة؟ (مع نموذج مقترح)
كيف تكتب دليل السياسات المحاسبية للشركة؟ (مع نموذج مقترح)
دليل السياسات المحاسبية هو المرجع الذي يحوّل “القواعد المحاسبية” إلى طريقة عمل ثابتة داخل الشركة: ماذا نعترف؟ كيف نقيس؟ كيف نعرض؟ وكيف نوثّق القرار؟ في هذا المقال ستأخذ نموذجًا مقترحًا + خطوات إعداد دليل السياسات + طريقة ربطه بـ الإجراءات المالية وحوكمة الشركات لتقليل الخلافات أثناء الإقفال والمراجعة.
- ما هو دليل السياسات المحاسبية وما الفرق بينه وبين دليل الإجراءات.
- هيكل عملي (Table of Contents) لبناء دليل سياسات واقعي قابل للتطبيق.
- خطوات إعداد دليل السياسات من جمع البيانات حتى الاعتماد والتدريب.
- أكثر المناطق الحساسة التي يجب أن يغطّيها الدليل (إيراد، مخزون، أصول، مخصصات…).
- Checklist جاهز للتأكد أن الدليل “مُراجع ومُعتمد” وليس مجرد ملف شكلي.
لأن كتابة الدليل ترتبط مباشرة بتغيير السياسات والإفصاح: السياسات المحاسبية وتصحيح الأخطاء (IAS 8).
1) ما هو دليل السياسات المحاسبية ولماذا تحتاجه؟
دليل السياسات المحاسبية هو وثيقة معتمدة تجمع القواعد التي تتبعها الشركة في القياس والاعتراف والعرض والإفصاح، وتحوّلها إلى مرجع واحد يقرأه الجميع بنفس الفهم: الإدارة المالية، التشغيل، المراجعة الداخلية، والمدقق الخارجي. الهدف الأساسي ليس “كتابة نص جميل”، بل توحيد القرار المحاسبي وتقليل التباين بين الموظفين والفترات.
2) فوائد الدليل على الإقفال والحوكمة (وليس فقط الامتثال)
من الناحية العملية، الدليل الجيد يخدم ثلاث دوائر في وقت واحد: الإجراءات المالية اليومية، وحوكمة الشركات (الموافقات والرقابة)، وملف الإقفال. هذه أهم الفوائد التي ستلاحظها سريعًا:
- تقليل وقت الإقفال: لأن التسويات وتصنيفات البنود تصبح معروفة مسبقًا.
- تقليل الملاحظات التدقيقية: لأن القرارات موثقة ومؤيدة بمنطق ومعيار.
- اتساق المقارنات: نفس السياسة تُطبق عبر السنوات فلا تتشوّه المؤشرات.
- رفع كفاءة التدريب: أي موظف جديد يجد المرجع بدل “الاجتهاد الشخصي”.
- تسليم منظّم: عند تغيّر الموظفين أو النقل، الدليل يحافظ على المعرفة المؤسسية.
3) هيكل الدليل: نموذج محتويات مقترح (Table of Contents)
أفضل هيكل للدليل هو الذي يعكس واقع الشركة وملفها التشغيلي، لكن أغلب الأدلة الناجحة تتشارك عناصر ثابتة: تعريفات، نطاق، سياسات عامة، ثم سياسات تفصيلية حسب الدورة المستندية، ثم متطلبات الإفصاح والتوثيق.
| القسم | ماذا يضم؟ | مخرجات متوقعة |
|---|---|---|
| 1) مقدمة ونطاق | الهدف، الجهات المشمولة، تاريخ السريان، التعريفات | وثيقة رسمية قابلة للرجوع |
| 2) إطار المعايير | IFRS/المعيار المحلي، تسلسل اتخاذ القرار عند غياب توجيه مباشر | منطق اختيار السياسة |
| 3) سياسات العرض والإفصاح | تصنيف القوائم، السيولة/الاستحقاق، المقارنات، الإفصاحات | اتساق العرض |
| 4) سياسات حسب البنود | إيراد، مخزون، أصول، التزامات، مخصصات، عملات، ضرائب… | قرارات قياس واعتراف واضحة |
| 5) الحوكمة والتغيير | من يعتمد؟ كيف تُدار النسخ؟ كيف نُحدّث الدليل؟ | تحكم في النسخ + Traceability |
| 6) ملاحق | نماذج، جداول أثر، مصفوفة صلاحيات، Glossary | تسريع التطبيق |
4) خطوات إعداد دليل السياسات خطوة بخطوة
الخطوة 1: حصر المتطلبات والواقع التشغيلي
- ما المعايير المطبقة؟ IFRS أم محلي؟ وما هي الاستثناءات إن وجدت؟
- ما مصادر البيانات: ERP، Excel، منصات مبيعات، أنظمة رواتب؟
- ما الدورات المستندية الأساسية: مبيعات، مشتريات، مخزون، أصول…؟
الخطوة 2: تحديد نقاط القرار المحاسبي (Accounting Decisions)
اجمع الأسئلة المتكررة التي تسبب اختلافًا داخل الفريق، وحوّلها إلى “قرارات” مكتوبة: هل هذه تكلفة تُرسمل؟ كيف نعترف بالإيراد في العقود؟ كيف نقيس المخزون؟
الخطوة 3: كتابة السياسة بصياغة قابلة للمراجعة
- ابدأ بتعريف البند، ثم معيار القياس/الاعتراف، ثم أمثلة قصيرة.
- ضع استثناءات واضحة (إن وجدت) وحدود تطبيقها.
- اربط السياسة بوثائق/تقارير النظام (مثلاً: تقرير أعمار الديون للمخصص).
الخطوة 4: ربط السياسات بالإجراءات المالية (SOPs)
السياسة تقول “ماذا” و“لماذا”، والإجراء يقول “كيف” و“من”. بدون هذا الربط ستظل السياسة نظرية.
مقارنة سريعة: التقدير المحاسبي — التقدير المحاسبي vs السياسة المحاسبية: الفرق الجوهري وكيفية المعالجة.
الخطوة 5: الاعتماد والتعميم والتدريب
- اعتماد رسمي (محضر/قرار) + رقم إصدار + تاريخ سريان.
- تعميم على الإدارات ذات العلاقة.
- تدريب سريع مع أمثلة “قبل/بعد” لتوحيد التطبيق.
5) سياسة vs إجراء vs ضابط رقابي: التفريق الذي يمنع تضخم الدليل
كثير من أدلة السياسات تفشل لأنها تخلط بين ثلاثة مستويات:
قالب مذكرة الإيضاحات للقوائم المالية (FS Notes Template) - ملف Word قابل للتعديل
| المستوى | ما هو؟ | مثال سريع |
|---|---|---|
| السياسة (Policy) | قاعدة قياس/اعتراف/عرض/إفصاح | “يُقاس المخزون بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل.” |
| الإجراء (Procedure / SOP) | خطوات تنفيذ + مسؤوليات + مستندات | “مَن يُدخل فاتورة المورد؟ مَن يوافق؟ ما مستندات الإرفاق؟” |
| الضابط (Control) | اختبار يضمن الالتزام ويقلل الأخطاء | “مراجعة شهرية لأعمار الديون واعتماد المخصص من المدير المالي.” |
6) مناطق حساسة يجب تغطيتها في الدليل (Hotspots)
هذه البنود غالبًا تسبب اختلافًا كبيرًا في النتائج إذا لم تُحدد السياسة بوضوح. لذلك اجعلها أولويات في السياسات المالية:
- الإيراد: شروط الاعتراف، الخصومات، الإرجاعات، إيراد العقود والخدمات.
- المخزون: طريقة التكلفة، معالجة فروقات الجرد، البضاعة الراكدة.
- الأصول الثابتة: الرسملة، المكونات، الإهلاك، الاستبعادات.
- المخصصات والانخفاض: منهج احتساب مخصص الديون والانخفاض في قيمة الأصول.
- العملات الأجنبية: أسعار الصرف، فروق العملة، إعادة التقييم.
- الضرائب: سياسات الاعتراف والمخصصات والإفصاح (وفق النظام المطبق).
- الأطراف ذات العلاقة: تعريف الطرف ذو العلاقة وحدود الإفصاح.
تفصيلة مهمة: تصحيح الأخطاء المحاسبية — تصحيح الأخطاء المحاسبية: هل تعدل بأثر رجعي أم في الفترة الحالية؟
7) الاعتماد والتحكم في النسخ والتغيير (Version Control)
حتى أفضل سياسة ستفقد قيمتها إذا لم تُدار بحوكمة واضحة. اجعل الدليل “وثيقة مُتحكم فيها”:
- رقم إصدار (Version) + تاريخ سريان + مالك الوثيقة (Document Owner).
- سجل تغييرات (Change Log) يوضح ما الذي تغير ولماذا.
- قناة واحدة للنشر (SharePoint/Drive/بوابة داخلية) لمنع نسخ متعددة.
- صلاحيات: من يقرأ؟ من يحرر؟ من يعتمد؟
| النشاط | إعداد | مراجعة | اعتماد | حفظ/نشر |
|---|---|---|---|---|
| تحديث سياسة الإيراد | المالية | المراجعة الداخلية/الالتزام | المدير المالي / لجنة المراجعة | حوكمة/PMO |
| تغيير تقدير (عمر أصل) | المالية + الأصول | المالية | المدير المالي | المالية |
| إصدار نسخة جديدة | مالك الوثيقة | الالتزام | المعتمد الرسمي | حوكمة/IT |
8) التحديث السنوي وإدارة التغيير: كيف تحافظ على الدليل حيًا؟
لا تنتظر “نهاية السنة” لتكتشف أن الدليل لا يناسب الواقع. الأفضل هو دورة مراجعة دورية:
- مراجعة سنوية ثابتة (قبل الإقفال أو بعده).
- مراجعة استثنائية عند: معيار جديد، منتج جديد، توسع في دولة/عملة، تغيير نظام ERP.
- قياس أثر التغيير: على النتائج، على المقارنات، وعلى الإفصاح.
9) نماذج وقوالب جاهزة لتسريع التنفيذ
إذا أردت تنفيذ دليل سياسات عملي بسرعة (مع هيكل جاهز وتوثيق وحوكمة)، هذه نماذج مفيدة تُختصر بها أسابيع من التجهيز:
- — ملفات Excel & Word
- — ملف Excel
- — ملف Word قابل للتعديل
- — ملفات Word
- — خطوات تفصيلية
10) Checklist تدقيق قبل اعتماد دليل السياسات
- الدليل يذكر نطاق التطبيق بوضوح (شركات/فروع/فترات/عملة).
- لكل سياسة: تعريف + قاعدة قياس/اعتراف + مثال مختصر + مستند/تقرير داعم.
- تم فصل “السياسات” عن “الإجراءات” أو وضع SOPs كملحق مستقل.
- يوجد سجل تغييرات + رقم إصدار + تاريخ سريان + مالك الوثيقة.
- تم تقييم تأثير أي تغيير سياسة/تقدير على المقارنات والإفصاحات.
- تمت المراجعة والاعتماد رسميًا (محضر/توقيع إلكتروني).
- تم تدريب المعنيين، وتحديد قناة موحدة للوصول للنسخة المعتمدة.
11) أسئلة شائعة حول دليل السياسات المحاسبية
ما هو دليل السياسات المحاسبية؟ ولماذا تحتاجه الشركات؟
دليل السياسات المحاسبية هو وثيقة رسمية تشرح القواعد التي تتبعها الشركة في القياس والاعتراف والعرض والإفصاح، وتحوّل هذه القواعد إلى مرجع موحد للفريق. أهميته أنه يرفع الاتساق، يقلل الخلافات أثناء الإقفال والمراجعة، ويسهّل الامتثال والحوكمة.
ما الفرق بين سياسة محاسبية وإجراء مالي (Procedure)؟
السياسة تحدد «القاعدة» أو المنهج (مثل متى نعترف بالإيراد وكيف نقيس المخزون). أما الإجراء المالي فهو «طريقة التنفيذ» خطوة بخطوة (من يراجع؟ ما المستند؟ ما الموافقات؟) لتنزيل السياسة على الواقع.
من المسؤول عن إعداد واعتماد دليل السياسات؟
عادةً تُعدّه الإدارة المالية بالتنسيق مع الإدارات التشغيلية والحوكمة/الالتزام، ثم يُراجع داخليًا (رقابة/مراجعة داخلية) ويُعتمد من الإدارة العليا أو لجنة المراجعة/مجلس الإدارة حسب هيكل الشركة.
متى نحدّث دليل السياسات المحاسبية؟
يُحدّث عند صدور معيار جديد أو تغيير في نشاط الشركة/نظامها/عقودها، أو عند اكتشاف فجوة تطبيقية، وكذلك عبر مراجعة دورية (سنوية غالبًا) لضمان استمرار الملاءمة والموثوقية.
هل تغيير السياسة المحاسبية مسموح لأي سبب؟
لا. التغيير يكون إذا طُلب بمعيار/تفسير جديد أو إذا كان التغيير يجعل المعلومات أكثر ملاءمة وموثوقية. يجب توثيق السبب وقياس الأثر والإفصاح وفق متطلبات IAS 8.
ما أكثر الأخطاء شيوعًا عند كتابة دليل السياسات؟
من الأخطاء: نسخ سياسات عامة لا تعكس واقع الشركة، خلط السياسة بالإجراء دون تحديد مسؤوليات، عدم ربط الدليل بالمستندات والأنظمة، غياب آلية التحديث والنسخ المعتمدة، وعدم قياس أثر أي تغيير أو الإفصاح عنه.
12) الخلاصة
كتابة دليل السياسات المحاسبية ليست عملًا شكليًا؛ بل هي مشروع “حوكمة مالية”: يثبت القرارات، يربطها بالإجراءات المالية، ويجعل الإقفال أسرع والمراجعة أوضح. ابدأ بهيكل بسيط، وثّق أهم البنود الحساسة أولًا، ثم طبّق حوكمة النسخ والمراجعة السنوية—وستلاحظ فرقًا ملموسًا في جودة التقارير.